[笔记]新建项目全过程跟踪审计工作方案.doc

全过程跟踪审计工作方案 XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了XXX新建项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。 二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序 第一阶段 项目初审 1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书； 2、向委托方提交审计所需资料清单； 3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等； 4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法； 5、工程招投标与合同的审核； 6、项目组织管理的审核； 7、财务核算的审核； 8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。 9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计 1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。 4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。 5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。 6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。 第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。 4、财务竣工结算审计具体实施： 被审计单位提供审计资料。 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 审核所有调账的原因及真实、合法性。 审核有无账外资产。 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。