企业所得税汇算清缴讲座课件.pptx

;;1;2;3;6;7;8;9;;11;12;13;14;15;16;17;18;19;1.以前年度多缴的所得税在本年抵减额 填写纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 2.以前年度应缴未缴在本年入库所得额 填写纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额（补缴税款将按日加收税收滞纳金）;;;23;24;25;26;7;28;7.附表3《纳税调整项目明细表》; 1.财政拨款 --各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 --行政事业性收费，指依法规或批准在实施社会公共管理以及提供特定公共服务过程中收取并纳入财政管理的费用 --政府性基金，指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 3.国务院规定的其他不征税收入 --企业取得的，由财税主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金(通过二级附表-专项用途财政性资金填报) ;;7;; --根据总局公告（2011）34号，企业在汇算清缴之前补充提供的有关扣除凭证的，可以在当年度汇算清缴中列支 --根据总局公告（2012）15号，企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税;7.附表3《纳税调整项目明细表》; --非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除 --根据总局公告（2012）15号，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予扣除 --根据总局公告(2011)34号，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，应进行纳税调增;7;不允许税前扣除的支出 ;39;;;8;;;;8;47;;;权益法下会计处理;51;52; 【例】:B公司2014年1月1日取得A公司40%的股权，支付价款8000万元，取得时应享有的A公司净资产份额为10000万元。A公司2014年实现净利2400万元，2014年底经股东会决议分配1000万利润。分配利润后，B公司把10%的股份转让给大股东，转让价为3000万元（假设不考虑相关税费）。 【分析】1.取得投资时 借：长期股权投资-投资成本 10000 贷：银行存款 8000 营业外收入 2000 2.A公司实现利润 借：长期股权投资-损益调整 960 贷：投资收益 960; 3.宣告分配股利 借：应收股利 400 贷：长期股权投资-损益调整 400 4.股权转让 借：银行存款 3000 贷：长期股权投资-投资成本 2500 长期股权投资-损益调整 140 投资收益 360;55; --根据财税(2011)70号，凡同时符合以下条件的财政性资金,可以作为不征税收入，应进行纳税调减: 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 --上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除；所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得税前扣除（不征税收入形成的费用，在本表填写；形成的资产，则调整相关的资产折旧表），应进行纳税调增 --不征税收入5年内未支出或缴回部分，应计入应税所得，进行纳税调增;57; --根据国税函（2009）3号的规定，可税前扣除的合理工资薪金是指符合以下原则且实际发放给员工的工资薪金： 1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度2.企业所制订的工资薪