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关于加强XX茶叶税收征管的思考 茶产业作为XX最具特色的传统农产业之一，在市委、市政府的高度重视下，得到了持续快速健康发展，取得了显著经济效益、社会效益和生态效益成为XX由农业大市向农业强市跨越的重要抓手XX种茶历史悠久，茶文化源远流长，是古代著名的淮南茶区。XX毛尖以外形细圆紧直，色泽翠绿，白毫显露，内质汤色嫩绿明亮，滋味鲜爽回甘，香气馥郁持久而享誉海内外，是XX的金名片，屡获国内外殊荣。目前全市茶园面积达120万亩，开采面积75万亩；2008年茶叶产量2200万公斤，总产值16.8亿元，省级龙头企业3家，市级龙头企业25家，中国茶行业百强企业6家；全市茶叶注册商标200多个，其中中国驰名商标1个，省级著名商标9个，市级知名商标18个；行业组织迅速发展，已经建立茶叶产业协会8个，茶叶专业合作社41家；现有茶农95万人，从业人员超过110万人。2008年，茶农因种茶人均收入达2200元，占全市农民人均纯收入的52%；在一些茶叶生产专业村，种茶收入占农民收入的90%以上。茶叶已成为我市山区农民的重要收入来源，是富民强市的支柱产业之一。家庭10个县区、112个乡镇、1240个行政村；现有茶叶种植户14.26万户，户均种植4.67亩，其中：种植20亩及以上的规模户有8215户，占茶叶种植户的5.7%；茶园面积超过300亩的种茶大户只有300多户；集中连片种植在千亩以上的茶园只有22处，税源分布点多面广，战线长，税源零星，而且税收难以监控税源流失。的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》财税字[1995]52号解释：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙茶、白毛茶、黑毛茶等)。从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶免征增值税加工出来的毛茶其实就是成品茶可直接销售给消费者，与所称的精制茶没什么两样税法规定对自种、自制、自销的茶叶免税，对茶青加工制复烘前茶叶都是手工制作，茶叶加工点制作出来的毛茶一般都不能直接进入消费者手中，要经过茶叶收购者进行再加工，然后包装销售。而现在茶叶制作自动化程度很高，加工出来的毛茶即为成品茶，不需再加工即可直接进入消费者手中。如果不重新明确、重新界定，就很难于区分茶叶税与非税的范围对毛茶和精制茶应从政策上重新给予界定对于既有自产自销、又有收购的生产加工销售的茶叶，责令分别核算，/公斤，其中谷雨前茶60～80元/公斤左右，谷雨后至“五一”降为20～50元/公斤不等。干茶平均售价400元/公斤左右，并且近年来由于加大投入、加强管理，高档茶逐渐多，价格结构向中高层次分布，2009年，XX毛尖200元/公斤以下占28%，200-400元/公斤占44.4%，400-800元/公斤占26.6%， 800元/公斤以上占1.0%。对于单价超过400元/公斤的茶农自产自销的精品茶叶，我们认为仍将其定位于初级农产品有悖于政策的初衷，建议对茶农自产自销单价超过400元/公斤的高档茶叶不按照初级农产品对待，一律按照精制茶进行征税。同时，对于茶农自产的紧压茶、速溶茶、袋泡茶、花茶不论其生产工艺如何，均按精制茶征税。 （四）加强对茶叶生产加工企业的专业化管理。一是明确企业以毛茶为原料，通过以下标准生产加工的茶叶产品一律按精制茶征税，如将毛茶经筛分、风选、拣剔、分级、碎块、发酵、提香、压制、干燥、匀堆、拼配、包装、装箱等工序之一生产的茶叶或专门挑选特级嫩芽经杀青、发酵、简单揉捻、干燥等工序生产或冠以具体产品名称制作的干茶和应用CTC红碎茶生产线等现代生产工艺生产的茶叶。二是对茶叶生产加工企业所产毛茶产品实行免税备案确认制，未经确认的产品一律按精制茶征税。企业进行备案确认时，必须向主管税务机关提供该产品的生产工艺、原料要求、产品标识和样品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征税。三是加强企业账务管理，认真核算其生产经营情况。要求茶叶生产加工企业必须按数量、金额式设置“原材料”、“在产品”、“产成品”明细账，明晰核算各种原材料、在产品、产成品的库存变化情况；按财务会计核算口径设置“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付账款”等科目，明晰核算资金往来情况。凡不符合以上要求或账目设置不健全导致税务机关无法准确核实其生产经营情况的，以“会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料”，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定处理，即按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。四是加强企业收购行为管理。要求企业向个人收购毛茶单笔收购金额在万元以上的，须通过固定的金融机构以现金支票支