会计理论论文现金流量评价企业实际收益能力.doc

会计理论课程论文 中文题目： 现金流量评价企业的实际收益能力 所在院系： 会计学院 专业班级： 会计 1110 学生姓名： 杨 晨 指导教师： 孟翠湖 完成时间： 2014年11月  现金流量评价企业的实际收益能力 一、经营活动产生的现金流量 2013/12/31 2012/12/31 经营活动现金流入小计(万元) 8550878 7459143 经营活动现金流出小计(万元) 8453533 7344065 经营活动产生的现金流量净额(万元) 97345 115077 二、 投资活动现金流量 　 　 投资活动现金流入小计(万元) 70735 90198 投资活动现金流出小计(万元) 160015 130325 投资活动产生的现金流量净额(万元) -89280 -40127 三、筹资活动产生的现金流量 　 　 筹资活动现金流入小计(万元) 1169911 814056 筹资活动现金流出小计(万元) 1242067 1016659 筹资活动产生的现金流量净额(万元) -72157 -202603 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响(万元) -1462 2272 五、现金及现金等价物净增加额(万元) -65553 -125381 加:期初现金及现金等价物余额(万元) 1330090 1455471 六、期末现金及现金等价物余额(万元) 1264537 1330090 现金的期末余额(万元) 1264537 1330090 现金的期初余额(万元) 1330090 1455471 现金等价物的期末余额(万元) -- -- 现金等价物的期初余额(万元) -- -- 现金及现金等价物的净增加额(万元) -65553 -125381 金流量占企业全部现金流量的比例，明析企业的现金流向和资金来源，分清哪些项目是增加企业现金流量的项目，哪些是消耗企业现金流量的项目，从变化比例来确定增加或消耗现金流量的主要项目，制定切实有效的措施限制消耗企业现金流量的项目，扩大资金来源比例大的项目，达到优化企业现金流量结构的目的，为企业的健康可持续发展提供动力。以下是对上海医药现金流量表一般分析。 通过上表，可以发现上海医药2013年资产负债表货币资金项目年末比年初增加金额，,剔除包含于年末及年初货币资金项目当中的使用受限制资金的影响,本年现金及现金等价物共减少65553元,其中经营活动97345元,大于零,反映上海医药2013年经营活动产生的现金流至少弥补了经营活动的付现成本;投资活动-89280元,小于零,初步估计上海医药的对外投资活动处于扩张中;筹资活动-7215元,小于零,初步判断企业执行了高股利分配政策或者进入了债务偿还期。 二、从现金流量的趋势判断盈利能力 通过对企业的现金流量运行趋势进行前后对比分析，尤其是企业现金的净结余和止常业务活动的现金流净值，可以判断企业的现金盈利能力。通常，一个企业止常业务活动产生的的现金流净值与企业现金的净结余的比越大，说明企业业务经营状沉越好，也就是企业的盈利能力越强。任何一个企业在其业务活动中能够获得的营业收入现金净流入越多，也就说明企业的盈利能力和盈利水平越高。如果_个企业的现金结余净值相同的情沉下，其中由于营业而产生的现金流量净值越大的，或者只产生较小的现金流量净结余，但该企业的现金流量额很大，也可以表明这家企业的生产经营竟争力强。在复杂多变的市场竟争环境中，企业一旦获得较好的市场形象和口碑，企业的竞争能力也就随之增强，更说明了该企业有养相对较强的盈利能力，将有更好的市场发展前景。 上海医药现金流量表水平分析 报告日期 2013/12/31 2012/12/31 增减额 增减（%） 一、经营活动产生的现金流量 　 　 　 　 经营活动现金流入小计(万元) 8550878 7459143 1091735 14.64%