2012电大审计形考作业任务004第1题.doc

作业四第1小题 1、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见。 期初余额审计是指审计人员首次接受委托时，所审计会计期间期初所存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映前期交易、事项及其会计处理的结果。首次接受委托，是指会计师事务所在被审计单位上期财务报表未经审计，或由其他会计事务所审计的情况下接受的审计委托。 审计人员确定期初余额的审计程序与方法，应考虑其具体审计内容。 （1）被审计单位运用会计政策恰当性与一贯性的审计程序与方法。 （2）上期财务报表由前任审计人员审计情况下的审计程序与方法。 （3）上期财务报表未经审计或审计结论不满时的审计程序与方法。 或有事项是由于过去的交易或事项而形成的，是一种具有较大不确定性的经济事项。或有事项对企业潜在的财务影响有多大，企业因此而承担的风险又有多大，都有必要通过企业额财务报表或财务报表附注予以反映，以帮助财务报表使用者进行正确的分析、判断。所以，审计人员应对被审计单位的或有事项进行适当审计，通过审计，以确定或有事项是否存在，其确认和计量是否符合规定，在财务报表中的披露是否恰当。对或有事项进行审计，一般依照下列程序：（1）询问被审计单位管理局。（2）向被审计单位管理当局索取有关资料。（3）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。（4）复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告。（5）向与被审计单位有业务往来的银行进行函证。（6）复核被审计单位董事会和股东大会会议记录。（7）复核审计工作底稿。（8）查询被审计单位对未来事项和协议的承诺的有关资料。 事后事项审计结果有可能改变审计人员出具审计报告的意见类型。因此，审计人员必须对期后事项予以充分关注，并采取适当的程序和方法进行审计。 期后事项的审计程序与方法：（1）针对截止审计报告日发生事项的审计程序与方法。（2）针对审计报告日后至财务报表报出日前发现事实的审计程序与方法。（3）针对财务报表出后发现事实的审计程序与方法。 1、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危机企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见。 2、审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企业事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述改变并不是审计失败。 依据是：报表内容发生改变 或者或有事项发生石油龙昌审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述改变并不是审计失败。 （600772）今日公布的年报更正公告显示，注会对公司2003年年报出具的带解释性说明的审计意见，与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符，岳华会计事务所已经将其修改为标准无保留意见的审计报告。 岳华会计事务所在石油龙昌2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。 据悉，武汉绿洲目前持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。 石油龙昌公告称，经过对相关准则的认真研究，岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。 记者就此采访了天健信德会计师事务所的注册会计师朱德峰。