湖北省襄樊市自由裁量权附件.doc

襄樊市国家税务局市区税务行政处罚自由裁量权执行标准（试行） 违法 违章 种类 违 法 行 为 处 罚 依 据 违法程度 自由裁量情形 处罚细化标准 一、 违 反 税 务 登 记 类 1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；” 轻微 在税务机关发出责令限期改正限期内办理税务登记的 不予处罚 一般 超过限改期限办理的 单位（企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位 ，下同）每次处50－500元罚款； 个体（个体工商户，下同）每次处 10－50元罚款。 严重 拒不改正或有其他严重情节的 对单位处2000元以上10000元以下的罚款。 对个体处200元以上1000元以下的罚款。 2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。” 轻微 在税务机关发出责令限期改正限期内办理税务登记验证或换证的 不予处罚 一般 超过限改期限办理的 单位（企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位 ，下同）每次处50－500元罚款； 个体（个体工商户，下同）每次处 10－50元罚款。 严重 拒不改正或有其他严重情节的 对单位处2000元以上10000元以下的罚款。 对个体处200元以上1000元以下的罚款。 3.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。” 一般 未造成税款流失的 处2000元罚款； 较重 造成税款流失金额50000元以下的， 处2000元以上5000元以下罚款； 严重 造成税款流失金额50000元以上100000元以下的 处5000元以上20000元以下罚款； 严重 造成税款流失金额100000元以上的 处20000元以上50000元以下罚款。 4.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。 《税务登记管理办法》第四十四条：“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。” 一般 一般违法行为 对个体处500元以上1000元以下罚款； 对单位处1000元以上2000元以下罚款； 严重 情节严重的 对单位处2000元以上10000元以下的罚款。 对个体处1000元以上2000元以下的罚款。 5.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。 《税务登记管理办法》第四十五条：“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。” 轻微 税务机关责令限期改正，在限期内办理的 不予处罚； 一般 超过限期办理的 处50元以上200元以下的罚款。 6.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项:“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款: (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的” 轻微 税务机关责令限期改正，限改期内改正的 不予处罚； 严重 逾期仍未改正或其他情节严重的行为 对单位处2000元以上10000元以下的罚款。 对个体处100元以上500元以下的罚款。 二、 违 反 纳 税 申 报 类 1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严