- 1、本文档共87页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
10销售与收款循环审计
第3—6章,第9章:(审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿) 认定→程序→证据 第7章: (风险识别与应对) 了解,识别和评估风险→设计/实施/实质性程序(细节测试、分析程序) 第10—14章:在前述知识基础上,增加会计 知识,对会计要素进行恰当的 确认、计量和列报披露。 各类交易和账户余额的审计 第10章 销售与收款循环的审计 第11章 采购与付款循环的审计 第12章 生产与存货循环的审计 第13章 投资与筹资循环的审计 第14章 货币资金的审计 财务报表审计的组织方式 财务报表审计的组织方式大致有两种:? 一是对财务报表的每个账户余额单独进行审计,此法称为账户法(account approach)? 二是将财务报表分成几个循环进行审计,即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中,按业务循环组织实施审计,此法称为循环法(cycle approach)。 一般而言,账户法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合,具有操作方便的优点,但它将紧密联系的相关账户(如存货和营业成本)人为地予以分割,容易造成整个审计工作的脱节和重复,不利于审计效率的提高; 而循环法则更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况,不仅可加深审计人员对被审计单位经济业务的理解,而且由于将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员,增强了审计人员分工的合理性,将有助于提高审计工作的效率与效果。 控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序基础上进行的,而了解内部控制主要是评价控制的设计以及是否得到执行,与被审计单位的业务流程关系密切,因此,对控制测试通常应采用循环法实施。 一般而言,在财务报表审计中可将被审计单位的所有交易和账户余额划分为4个、5个、6个甚至更多个业务循环。由于各被审计单位的业务性质和规模不同,其业务循环的划分也应有所不同。即使是同一被审计单位,不同注册会计师也可能有不同的循环划分方法。 控制测试的组织 如注会教材中,将交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环,分章阐述各业务循环的审计。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关,并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环和其他财务报表项目的鲜明特征,因此,单独安排。 实质性程序的组织 对交易和账户余额的实质性程序,既可采用账户法实施,也可采用循环法实施。 但由于控制测试通常按循环法实施,为有利于实质性程序与控制测试的衔接,提倡采用循环法。按照各财务报表项目与业务循环的相关程度,基本可以建立起各业务循环与其所涉及的主要财务报表项目(特殊行业的财务报表项目不涉及)之间的对应关系。 在财务报表审计中将被审计单位的所有交易和账户余额划分为多个业务循环,并不意味着各业务循环之间互不关联。 事实上,各业务循环之间存在一定联系,比如投资与筹资循环同采购与付款循环紧密联系,生产与存货循环则同其他所有业务循环均紧密联系。各业务循环之间的流转关系如图所示 。 业务循环与主要财务报表项目对照表 各业务循环之间的关系 第10章 销售与收款循环的审计 本章是财务报表审计实务的重要内容,主要阐述注册会计师对销售与收款循环的审计思路和要求。 首先,了解该业务循环的主要业务活动 第二,评估认定层次的重大错报风险 第三,设计将要实施的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 最后,实施控制测试和实质性程序 本章主要关注以下几个方面的问题: 1.了解十大业务活动 2.销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表 3.销售交易的真实性测试 4.销售交易的完整性测试 5.主营业务收入的实质性分析程序 6.主营业务收入的截止测试 7.应收账款账龄分析表 8.应收账款函证 重点应该掌握各循环中涉及的重要报表项目的审计,如应收账款、存货、营业收入等,同时要注意掌握对应的会计知识。? 主要内容:主要介绍收入循环的主要内部控制制度测试及主营业务收入、应收账款的具体审计技能。 重点掌握:重点掌握主营业务收入和应收账款的函证。 第一节 销售与收款循环的特点 二、涉及的主要凭证与会计记录 在内部控制比较健全的企业,处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证与会计记录。典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种。 (一)客户订购单 客户订购单即客户提出的书面购货要求。企业可以通过销售人员或其他途径,如采用电话、信函和向现有的及潜在的客户发送订购单等方式接受订货,取得客户订购单。 (二
您可能关注的文档
- 治安保卫管理协议.doc
- 第六章木材的密度和水分.ppt
- 09-03Java语言程序设计.doc
- 09-10-1线代练习答案.doc
- 09高数期中(B).doc
- 09高技物理期末试卷A.doc
- 10-11学校周边环境治理方案.doc
- 目视管理三定标签(参考资料)E.ppt
- 10广州小升初.doc
- 11年实施素质教育规划.doc
- 浙江省临海市白云高级中学2025届高三历史3月月考试题.doc
- 云南拾谷县第一中学2024_2025学年高二物理上学期10月月考试题.doc
- 2025版高考生物总复习第13讲基因的分离定律教案苏教版.doc
- 湖北省黄石实验高中2024_2025学年高一历史下学期期末考试模拟卷.doc
- 通史版2025版高考历史大一轮复习专题七近代化的曲折发展__中日甲午战争至五四运动前4第4讲从维新思想到新文化运动课后达标检测含解析新人教版.doc
- 2024年高考数学考试大纲解读专题04导数及其应用含解析文.doc
- 河南省许汝平九校联盟2024_2025学年高一语文上学期期末考试试题扫描版无答案.doc
- 江西省吉安市吉水县第二中学2024_2025学年高一历史上学期第二次月考试题.doc
- 北京市平谷区2025届高三政治一模考试试题含解析.doc
- 2025届中考物理第四讲物态变化专项复习测试无答案新人教版.docx
最近下载
- 2023年重庆市卫生专业技术职务任职资格申报、评审条件.docx
- 《荷花淀》(同步课件)-2024-2025学年高二语文精品课堂(统编版选择性必修中册).pptx VIP
- 《马克思主义哲学》全套PPT课件.ppt
- 《孙子兵法》赏析说课讲解.doc
- ESD术患者的护理查房课件.pptx VIP
- 琵琶 琵琶二重奏《彝族舞曲》 琵琶二重奏《彝族舞曲》.docx
- 优质双低油菜籽种植示范基地建设项目可行性实施报告.docx
- (正式版)SH∕T 3006-2024 石油化工控制室设计规范.pdf VIP
- GB50608-2020 纤维增强复合材料工程应用技术标准.pdf
- 2024年医院高级职称评审单位评分细则方案.pdf
文档评论(0)