免、抵、退分录与公式.doc

资料目录表 免抵退税申报所须的资料（√） ( )1、《疑点挑过说明表》（税务机关提供） (√ )2、《增值税进项税额申报表》 (√ )3、《生产企业出口货物免、抵退税申报汇总表》及其附表 (√ )4、“免、抵、退”申报系统打印的《增值税申报表》 ( )5、经税务机关复核的《增值税申报表》 (√ )6、已申报的《增值税申报表》复印件 ( )7、已缴税款完税凭证复印件 ( )8、税务机关审核确认的上期《 “免、抵、退”税汇总报表 》的复印件（首次办理的提供上期纳税申报表复印件） (√ )9、直接出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明（Excel表格制作） (√ )10、销售总账、明细账复印件（内销、直接出口、间接出口等） (√ )11、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 (√ )12、出口货物报关单、核销单和出口发票（原件） ( )13、收齐上期出口单证明细表 ( )14、收齐的上期出口单证 ( )15、经税务部门签章的代理出口货物证明和远期结汇证明 ( )16、其他出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明 ( )17、其他出口货物明细表 ( )18、其他出口货物资料 (√ )19、免税进口料件金额确认表、报关单与账面差异说明 (√ )20、进口料件的总账和明细账复印件 (√ )21、进料加工手册登记明细表 (√ )22、进料加工核销明细表 ( )23、废料计算表、《新贸加工合同核销表》复印件 (√ )24、生产企业进料加工进口料件申报明细表（最后一页） (√ )25、进料加工贸易免税证明（最后一页） (√ )26、进口料件报关单复印件 ( )27、出口退税登记证复印件（新办企业提供） ( )28、税务机关要求的其他资料 附加：进口提供复印件，出口提供原件。 免抵退税会计分录： 1．一般贸易购料（国内） 借：原材料— —般贸易购料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—XX公司 2．进口免税料件 借：原材料—免税料件 贷：应付账款—XX公司 3．实现直接出口销售收入 借：应收账款—XX公司 贷：主营业务收入—直接出口 4．实现转厂（即间接出口）销售收入 借：应收账款—XX公司 贷：主营业务收入—间接出口 5．实现内销收入 借：应收账款—XX公司 贷：主营业务收入—内销 应交税金—应交增值税（销售税额） 6．“转厂转出”及不予免征和抵扣税额（即转厂转出税额加上直接出口转出税额，作为主营业务成本） 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项转出） 7．当期免抵和当期应退税额 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 其他应收款—出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 8．本月应交而未交 借：应交税金—应交增值税（转出未交） 贷：应交税金—未交增值税 9．本月上交上月 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 10．本月上交本月 借：应交税金—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 11．本月多交 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交） 12．结转边角料（手册使用完毕，核销时该手册边角余料额） 借：原材料—边角料 贷：原材料 13．边角料海关完税（手册使用完毕，核销时海关已代征废料的增值税、关税） 借：原材料—边角料（关税） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 14．出售边角料 借：银行存款 同时 借：其他业务支出 贷：其他业务收入 贷：原材料—边角料 应交税金—应交增值税（销项税额） 注意：边角料—废品处理 余料—好料处理 免抵退税 1．购进法： a．本月15日前申报上月免抵退税，例如9月15日前申报8月免抵退税，适用于深圳等地。 b．公式 1）免抵退税=（单证齐全出口额—进口额）×退税率 2）不予免抵税额=（当期全额出口额—进口额）×（征税率17%—退税率13%17%5%等） 2．实耗法：a．本月15日前申报前2月免抵退税，例如9月15日前申报7月免抵退税，适用于南海等地。 b．公式 1）不予免抵税额=[当期出口额×（1—计划分配率）] ×（征税率—退税率） 2）免抵退税额=[单证齐全出口额×（1—计划分配率）] ×退税率 3）分配率：计划分配率=（合同累计进口料件总额÷合同累计出口总额）×100% 实际分配率=（实际进口总额—剩余边角料（废料）—结转料件（余料）—其他调减料件）÷（实际出口总额+剩余残次品+结转产品+其他未出口产品）×100% 税务筹划：利用税法知识、合理、规划安排税负成本支出，使企业税收成