走出去个人税收政策与风险管理.ppt

一、税收基本政策 （三）职工个人收入适用税率的一般情况 每月免征额3500元 假设每月每人免税项目按照按1000元计算，职工不纳税的收入基数就是4500元。 职工每月发放收入扣除以上免征额和免税项目以后，就是应纳税所得。 ◇根据职工收入情况，每月发放6000元，适用税率一般不超过3%； 不超过9000元的，适用税率是10%；收入超过13500元的，按20%征税。 具体情况见附表。 一、税收基本政策 （四）年终一次性奖金 年终一次性奖金没有免征额，不再有任何扣除；总额除以12个月后对应相关税率计征，具体情况见附表。 年终一次性奖金总额18000以内，按3%征税；超过18000元的，未超过54000元的，全额按10%征税，不按每个月那样实行分段计征。如果超过54000元，全额按20%征税。 我校年终一次性奖金在每年12月发放，并计税。每年每个人只能享受一次“年终一次性奖金”扣税优惠政策。 个人收入发放测算表 二、最优纳税方案建议 5、年收入超过16万，未超过216000元的，可以选择预留年终一次性奖金54000元，享受10%低税率。每月按20%，不超过13500发放。 6、如果全年收入超过216000元、低于27万元的，最低适用税率20%，即每月和年终都按不突破20%税率掌握。 7、全年收入超过27万的，部分收入要适用25%的高税率。 三、个人收入发放的具体实施方法 应发数：各类结算后每个职工应该得到的各类收入明细及汇总数。 已发数：单位每次造表报学校给职工发放的明细及汇总数，包括各类各次预发数。 未发数：职工应得但尚未造表发给职工的各类收入明细及汇总数。 三、个人收入发放的具体实施方法 职工每月根据个人收入情况，提出当月自己筹划发放的个人收入发放数； 或者校内各单位根据职工收入情况以及发放习惯，填制职工个人收入发放明细表，帮助职工筹划，提出当月发放建议数。 3、因为个人所得税是按照当月实际发放数计税，各单位要注意避免集中性发放职工个人收入，尽量每月均衡发放，以减少税收负担。 四、具体计算 案例 2、王五2月财政工资2500元，自发工资8000元，免税项目1500元，代扣物管费140元，水电费200元，当月自发工资实发数？当月代扣税？ 应税合计：（2500+8000）-1500=9000元 应税税额：（ 9000-3500 ）*0.2-555=545元 当月实发数：8000-545-140-200=7115元 关于职工个人收入发放及所得税纳税方案的说明 2016-04 主要内容 一、税收基本政策 二、纳税方案建议 三、个人收入发放的具体实施方法 一、基本税收政策 （一）全年收入合计=1-12月财政工资+1-12月自发工资（绩效）+当年年终奖 全年应税合计=全年收入合计-全年免税项目 免税项目=失业保险+医疗保险+养老保险+住房公积金+并轨后个人养老保险+并轨后职业年金（四险二金） （二）当月应税合计=当月财政工资+当月自发工资（绩效）-当月免税项目 ◇当月自发工资（绩效）实发数=当月自发工资-扣款合计 扣款合计=当月工资代扣税额-物管费-水电费-其他临扣 ◇当月财政工资实发数=当月应发合计-当月扣项合计 474000 25 39500 应纳税所得超过9,000元至35,000元的部分 4 216000/ 270000 54000/108000 162000 20 13500 应纳税所得超过4,500元至9,000元的部分 3 126000/ 162000 18000/54000 108000 10 9000 应纳税所得超过1,500元至4,500元的部分 2 90000 18000 72000 3 6000 应纳税所得不超过1,500元/月 1 54000 0 54000 0 4500 五险一金约1000元 42000 0 42000 0 3500 免征额3500元 总收入 年终奖 年收入 税率 发放限额/月 个人收入 序号 二、最优纳税方案建议 1、预估本人年度应得各项工资奖励性收入 2、年收入低于9万的，一般按3%纳税； 每月发放数不超过5500-6000元，年终一次性奖金按18000元发放。 3、年收入超过9万、不超过12万的，每月可以按10%纳税， 每月发放数不超过8500-9000元；年终一次性奖金可以按18000发放。 4、年收入超过12万、不超过16万的，每月可以按10%纳税； 每月发放数不超