营改增培训课件发票部分201604-山东国税.ppt

课前强调的两个问题 1. 关于《营业税改征增值税试点实施办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的关系 简单的说，可以类比特殊法和一般法的关系 关于汇总纳税问题 《关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条有关规定，现将固定业户总分支机构增值税汇总纳税政策明确如下：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。 申报模式决定开票模式 对于发票使用的基本要求 一是发生应税业务要开票。发票管理办法第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取货款，收款方应向付款方开具发票； 二是使用的发票是由税务机关发售给本单位的； 三是发票各联次的内容要一致； 四发票信息要与实际业务一致； 发票类别、发票式样和发票联次 1、发票类别。发票类别包括：增值税发票（专用发票和普通发票）、服务类发票等。服务类发票还可细分为：餐饮、宾馆、建筑安装、娱乐体育、金融保险等。 2、发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。常见式样有：手工发票、收购发票、机打发票、定额发票、卷筒发票、电子发票等。发票的种类、编码规则、基本联次、基本内容、使用范围、防伪措施、使用期限由税务部门规定 发票类别、发票式样和发票联次 3.发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成（比如销货清单），基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。(不同发票联次规定不一致，现在多数发票存根联已经取消，以发票电子数据代替存根联。 4、使用发票的企业，可以向县级以上税务机关申请印制印有本企业名称的发票，或者使用本企业的发票式样（含套印本单位的发票专用章，俗称冠名和套章发票）。 发票的栏次和内容 1.发票的基本内容包括:发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、规格型号、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位(个人)名称(章)等。 2、有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。 3、增值税专用发票还应当包括:购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 专用发票的两大主要功能 A:商事凭证 B:抵扣凭证 实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，具有销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。 增值税专用发票概述 ----1994年工商税制改革,《增值税专用发票使用规定》 (国税发〔1993〕150号)，从1994年1月1日起起正式实施。 ---- 从2003年8月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。 ----从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具. ----《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号文），于2007年1月1日起正式实施 专用发票和普通发票区别 1 1、发票的印制要求不同 根据新税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省级税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。 2.发票使用的主体不同 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 专用发票和普通发票区别 1 3、发票的内容不同： 增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4、发票的联次