初级会计职称重难点第一章分录和各类计算公式汇总收入费用利润的归集所得税的计算解读.doc

分录和计算汇总： 第一章 现金盘盈：借：库存现金　　　　　　　　　　　现金盘亏：借：待处理财产损益 　　　　　　贷：待处理财产损益　　　　　　　　　　　　　贷：库存现金 　　　　　借：待处理财产损益　　　　　　　　　　　　　借：管理费用（其他应收） 　　　　　　贷：营业外收入（其他应付）　　　　　　　　　贷：待处理财产损益 其他货币资金：借：其他货币资金－银行汇票（同城、异地）　　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　－银行本票（同城）　　　　　　　　应交税费－增（进） 　　　　　　　　　　　　　　　－信用卡存款　　　　　　　　　　　银行存款（被退回剩余的钱） 　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：其他货币资金－银行汇票（本票、信用卡款） 应收票据：收到抵偿前欠：借：应收票据　　到期：借：银行存款　　　　　背书转让：借：原材料 　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　应交税费－增（进） 　　　　　销售收到：　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收票据 　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　应交税费－增（销） 应收账款：无折扣：借：应收账款　　　　　　　　商业折扣：借：应收账款　　　　　　　　　　现金折扣：借：应收账款 　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入（折扣后）　　　　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　应交税费－增（销）　　　　　　　　　　应交税费－增（销）（折扣后）　　　　　　　　应交税费－增（销） 　　　　　　　　　　　　银行存款（垫付运费）　　　　　　　　　银行存款（垫付不折扣）　　　　　　　　　　银行存款（垫付） 　　　　　（在条件期间内付款）借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　财务费用（现金折扣额）＝主营业务收入*比例（1/10天＝1%；2/20天＝2%；N/30天＝不享受） 　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 其他应收款：发生：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　收回：借：应付职工薪酬（为职工垫付药） 　　　　　　　　　　贷：其他业务收入（出租包装物租金）　　　　　　　　库存现金（收回赔款） 　　　　　　　　　　　　营业外收入（罚款）　　　　　　　　　　　　　贷：其他应收款 　　　　　　　　　　　　银行存款（为职工垫付） 当期应计提的坏账准备＝坏账准备余额（贷）－当期按应收款项计算应计提的坏账准备（大）+发生坏账（借） 应收账款减值：备低法：计提时：借：资产减值失损　　　　　　　直接转销法：借：资产减值失损 　　　　　　　　　　　　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　实际发生时：借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　冲回多提的：借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：资产减值失损 　　　　　　　　　　　已确认并转销又收回：借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 交易性金融资产：取得时：借：交易性金融资产－成本（公允价值：花的钱数减去以下各项后净额） 　　　　　　　　　　　　　　投资收益（交易费用） 　　　　　　　　　　　　　　应收利息（卖方已到付息但尚未支付） 　　　　　　　　　　　　　　应收股利（卖方已宣告但尚未发放） 　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　持有期间－股利与利息：借：应收股利（面值*利率） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应收利息（面值*利率） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　－资产负债表日：借：交易金融资产－公允价值变动 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：公允价值变动损益（上涨） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产－公允价值变动（下跌） 　　　　　　　　处置时：借：应收利息（已结算利息日起到处置时期间应收的利息） 　　贷：投资收益（1） 借：银行存款（价款－手续费） 　　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产－成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－公允价值变动（上涨） 　　　　　　　　　　　　　　　应收股利（利息） 　　　　　　　　　　　　　　　投资收益（差额部分2） 　　　　　　　　　　　　借：公允价值变动损益