审计案例离任审计分析论文.doc

摘 要 离任审计作为领导干部经济责任审计的一部分评价领导干部的依据，约束在职干部的一个手段，为社会经济的稳定和发展做出重要的贡献。本文以江苏 NT 食品总公司原总经理王某的离任审计为实例，对离任审计进行研究。 过案例看出，我国的离任审计存在不能坚持先审计后离任的制度、企业内部控制薄弱、离职领导对离任审计的影响、离任审计在识别责任归属上的不足等一系列问题。 在离任审计理论并不完善的情况下，其并不能成为抑制腐败的利器。我们可以通过加强和重视离任审计、重点审计与一般审计相结合、提高效率并确保离任审计工作的质量、分清经济责任等一系列手段来加以解决，以使离任审计的开展能兼顾效率和效果。 关键词：离任审计 经济责任 审计风险 1 绪 论 研究背景 随着我国经济的快速发展，包括离任审计在内的审计业务在我国取得了长进步。相比于年报审计、经济责任审计等主要审计项目，离任审计的发展还处于起步阶段，还需要进行大量的研究工作。 改革开放以来，企业飞速发展，主要领导人的经济责任也愈发的显得重大，关键部门领导人的决策、行为经常能影响到一个企业的成衰兴衰。因此，强化对企业领导干部的约束力就显得更加的突出。虽然离任审计已被我国大部分大中型企业所认同，但是离任审计在我国的进展还比较缓慢实际中也存在许多漏洞，需要我们来进行深入研究，促进离任审计的健康发展。 研究方法 本论文的研究方法为个案研究法研究对象为江苏 NT 食品总公司。选择 NT 公司作为研究对象主要有以下两个原因。第一，NT 公司具有代表性。大型国有企业，存在“一言堂”、授权不明确等我国国有企业中典型的问题。第二，审计署对该公司进行企业领导干部离任审计时所发现的问题较为典型，能够反映出企业领导干部离任审计中所包含的大部分问题。因此，选择 NT公司可以更全面地反映离任审计中所遇到的审计风险并可以提出相应的应对策略。 NT 食品总公司离任审计案例描述 NT 食品实业总公司概况 江苏 NT 食品总公司（以下简称 NT 公司）是一家国有粮食购销企业，注册资本为 1 亿元人民币，为国有独资企业，直属于市国资委，拥有员工人数超过 5000 人，主要经营业务为粮食、蔬菜的批发。作为当地粮食蔬菜批发公司的龙头老大公司在 05 年进行了“减员分流”式改革，其目的在于减员改制，但是，由于市场环境以及公司内部的原因，未能取得很好的效果。企业连年亏损，但在 20 年实现转亏为盈，企业现总经理唐某解释其原因时，将亏损归结为近几年农产品价格攀升，物价上涨，人员冗余，工资水平上涨，经济不景气等， 今年公司管理能力提高才使公司盈利。表 1-1 NT 公司经营成果表 年 20 2013年 20 营业收入 231,345,754.78 235,819,274.53 239,864,715.42 228,857,194.65 营业成本 245,520,845.43 249,779,710.88 237,237,739.93 216,892,732.90 营业利润 -14,175,090.65 -13,960,436.35 2,626,975.49 11,964,461.75 NT 公司开展离任审计的背景 省审计局决定在全省范围内开展了审计风暴活动，旨在对全省大中型国有企业进行账务梳理，整治国企中存在的不作为，不负责的工作作风。2009 年中旬，NT 食品总公司总经理王某退休离职，鉴于对年初审计结果表明的企业账务问题不满以及领导干部的退休情况，江苏省审计局决定对王某进行离任审计。 NT 公司离任审计描述 风平浪静中总经理离任 2009 年 6 月，NT 公司举行例行董事会，在此次董事会上，公司总经理王某突然提出自己身体不适，请求辞去总经理一职，这一突如其来的决定出乎很多人的意料之外，但也在很多人的意料之中。王某这一突然辞呈确实来的挺突然，事前没有任何征兆，工作只进行简单交接 ，便匆匆远离人们的视线。江苏省政府开展对其辖区内国有企业进行专项审计即审计风暴，中便包括 NT 公司。2010年初审计局派遣审计组进驻 NT 公司内部控制尚不完善，审批权力过于集中，最为严重的是 NT 公司人事任免制度不健全，总经理王某于 2009 年辞职，并未接受离任审计，甚至未到国资委报备审批，仅仅在 NT 公司内部做了简单的工作交接便草草离职。 首次离任审计无功而返 审计局于 2010 年 4 月开展对 NT 公司原总经理王某的离任审计。首先，审计人员根据王某任职情况，初步确定了审计范围为 2001 年至 2009 年财务状况和王某的经济行为。随后，审计人员按照常规审计程序，制定审计计划，对 NT 公司进行控制测试和实质性测试。 执行控制测试与实质性测试遭遇重重阻碍。 第一、虽然 NT