3第三章 筹资核算090320.ppt

1、资 本： 所有者投入企业的各种财产的总称。 货币资产、有形资产、无形资产。 （二）实收资本的核算 （一）概念 是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 资本公积的用途主要是转增资本。 教材P59－60 【例3.1－3.5】 一、短期借款 一、短期借款 二、长期借款 三、应付债券 《会计学》 会 计 学 院 宋绍清 2009.03163.com 石家庄经济学院会计学院 分配过程 销售过程 生产过程 筹资过程 生产准备 过程 收回 货币 产出 商品 投入 商品 投入 货币 劳动力 生产资料 劳动对象 劳动资料 会计对象——资金运动过程 第三章 第四章 第五章 第六章 第八章 第三章 筹资业务 筹资 资本金 举 债 第一节 资本金的筹集 第二节 债务资本的筹集 第一节 实收资本的筹集 一、实收资本的核算 二、资本公积的核算 三、核算举例 一、实收资本的核算（P55） 2、注册资本（金）： 到工商部门登记注册的金额。 有限责任公司－－3万元； 股份有限公司－－500万元； （负的有限责任） 3、实收资本（股本）： 企业实际收到的资金总额。 （1）投资主体：国家、法人、个人、外商。 （2）物资形式：货币、实物、无形资产。 （一）相关概念 实收资本（股本） （所有者权益类） 增加 减少 余额 一、实收资本的核算（P55） 余额 按股东名设置明细账 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 银行存款 固定资产（原材料） 无形资产 实收资本（股本） 资产＝负债＋所有者权益 二、资本公积的核算（P58） 资本公积 （所有者权益类） 增加 减少 余额 二、资本公积的核算（P58） 转增资本 （二）设置账户 1.资本溢价； 2.接受捐赠。 三、核算举例（P59） 银行借款： 短期借款 长期借款 发行债券： 短期应付债券 应付债券 第二节 债务资本的筹集（P60） 二、长期借款 三、应付债券 举债 是指偿还期在一年以内（含一年）的银行借款。 （一）概念 （二）设置账户 短期借款 （负债类） 增加 减少 余额 （三）举例 举例：61-62 【例3.6-3.8】 银行存款 短期借款 借款时 50000 50000 银行存款 短期借款 借款时 财务费用 偿还利息时 做法一：不预提，直接偿还。 每月偿还一次； 虽然不是每月偿还但金额较小，可不预提（重要性原则） 银行存款 短期借款 借款时 财务费用 做法二：先预提，后偿还。 每季度或到期一次偿还； 由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。 应付利息 预 提时 50000 50000 300×6 300×6 银行存款 短期借款 借款时 财务费用 偿还利息时 做法二：先预提，后偿还。 每季度或到期一次偿还； 由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。 应付利息 预 提 50000 50000 51800 1800 50000 300×6 300×6 银行存款 固定资产（原材料） 无形资产 实收资本（股本） 短期借款（长期） 财务费用 （一）概念：（不含一年） 长期借款 （负债类） 增加 减少 余额 教材P63 【例3.9-11】 （二）设置账户 （三）举例 银行存款 长期借款 07/3/1借款时 400000 400000 银行存款 长期借款 07/3/1借款时 400000 400000 财务费用 2000×36 2000×36 每月计提利息时 应付利息 如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程” 每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元） 银行存款 长期借款 07/3/1借款时 400000 400000 财务费用 2000×3 2000×3 每月计提利息时 应付利息 如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程” 每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元） 每季度支付利息时 2000×3 2000×3 银行存款 长期借款 07/3/1借款时 400000 400000 财务费用 2000×3 2000×3 每月计提利息时 应付利息 如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程” 每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元） 每季度支付利息，共12季。 2000×3 2000×3 400000 400000 10/2/28还款时 （一）概念 应付债券 （负债类） 增加 减少 余额 教材P65 【例3.12】 （二）设置账户 （三）举例