Ch02 會計循環I 會計記錄程序.ppt

第 2章 會計循環 I -會計記錄程序 完整會計循環 第一節 帳戶與借貸法則 帳戶意義 借貸法則 帳戶意義 定義：記錄資產、負債及股東權益，增減變動的敍述 帳戶是由三部份所組成 會計科目名稱 左方或借方金額 右方或貸方金額 T 帳戶的基本格式 T帳戶：每一會計科目配置於英文大寫字母Ｔ之上，俗稱Ｔ帳戶或Ｔ字帳(T account) 每一會計科目有一帳戶，「帳戶的左方稱借方，帳戶的右方稱貸方」，此為會計慣例或會計法則，適用於所有會計科目。 借貸法則 （一）借與貸的定義 （二）借貸法則運用 （三）複式簿記制度 (一)借與貸的定義 借方：帳戶的左方、貸方：帳戶的右方 計算會計科目餘額時，分別將該帳戶借方金額加總及貸方金額加總，若借方總金額超過貸方總金額，稱「借方餘額」，簡稱借餘 若貸方總金額超過借方總金額，稱「貸方餘額」，簡稱貸餘 (二)借貸法則運用 借貸法則：決定那些帳戶增加或減少時，應記在借方；而那些帳戶增加或減少時，應記在貸方的規則 會計恆等式：「資產＝負債＋股東權益」 股東權益由投入資本及保留盈餘所組成 保留盈餘由收益、費損及股利三者形成 會計恆等式其擴展 資產＝負債＋(投入股本＋保留盈餘＋收益-費損-股利) 資產＋費用＋股利＝負債＋投入股本＋期初保留盈餘＋收入 股東權益組成內容關係圖 借貸法則彙總表 借貸法則回顧 Q1：哪些帳戶增加，記借方？ Answer 1 Q2：哪些帳戶增加，記貸方？ Answer 2 Answer 1 Answer 2 (三)複式簿記制度 任一交易之發生除記錄借方外，也一定要記錄貸方 借方帳戶金額之加總一定等於貸方帳戶金額之加總 交易事項至少影響二個或二個以上的帳戶，故稱複式簿記 「有借必有貸，借貸金額必相等」 資產負債相關報導 第二節 會計記錄程序 步驟 傳票 登帳 過帳 試算 會計記錄程序四步驟 (一)正式記錄交易前先取得原始憑證 (二)製作記帳憑證 (三)登帳並過帳 (四)試算 會計記錄程序步驟 (一)正式紀錄交易前先取得原始憑證 (二)製作記帳憑證 依原始憑證所記載的交易內容，進行交易分析，以決定適當的會計科目及其增減變動，並將交易編製成記帳憑證（又稱傳票），以作為登入日記帳之根據 傳票為我國法令及商業習慣特有的記帳憑證 會計記錄程序步驟 (三)登帳並過帳 登帳：將記帳憑證的記錄，依發生時序登錄於日記帳 過帳：將日記帳的分錄，轉登於各相關會計科目的分類帳 會計記錄程序步驟 (四)試算 驗證總分類帳中各帳戶借方餘額加總數與貸方餘額加總數，是否相等 以編製試算表方式，完成驗證借貸平衡 傳票 （一）傳票種類與性質 （二）交易分析與填製傳票 (一)傳票種類與性質 現金收入傳票－記載純現金收入交易 現金支出傳票－記載純現金支出交易 轉帳傳票－記載非現金交易或混合交易 (二)交易分析與填製傳票 釋例2 釋例3 登帳 傳票背面常黏貼來自各方的各式憑證以證實交易發生，其尺寸規格大小不一、數量多寡不同，導致資料翻閱不易或攜帶不便 日記帳為交易發生時最先登入的帳本，故日記帳又稱原始帳簿 功能有： 將每一交易內容完整揭露於一處 日記帳較傳票便於翻閱與保存 因交易按時序記錄，所以便於交易資料查考 登帳 內容包括：日期、傳票總號、會計科目、摘要、類頁、借方金額及貸方金額等項目 登帳步驟 填入日期 在會計科目欄中是先填借方會計科目與借方金額 寫貸方會計科目與貸方金額，貸方科目須較上一行借方科目稍右偏一些位置 交易內容簡要填在摘要欄 類頁欄暫不填寫，俟過帳時再填 釋例4 釋例 4 過帳 將日記帳分錄中的會計科目與金額，轉登於分類帳，稱「過帳」 日記帳功能是在提供時序性的交易全貌，無法同時顯示各會計科目增減變動與餘額 會計人員將所有會計科目的增減變動彙集一處並裝訂成冊，此帳冊稱總分類帳 總分類帳中每一帳戶增減變動後的餘額，為編製財務報表的依據，所以總分類帳為會計之終結帳簿 (一)過帳步驟 每筆分錄先過借方會計科目 再過貸方會計科目 整筆分錄之借方與貸方過帳完畢後，再過下一筆分錄 普通日記帳之過帳程序 試算 為減少錯誤並有效編製財務報表，會計「試算」程序產生 試算目的： (1)驗證借貸是否平衡(2)便於編製財務報表 試算表不平衡之錯誤查核程序： 1.重新加總試算表之借方與貸方 2.若仍不平衡，計算借方總數與貸方總數之差額 差額如相同，可能是重複抄寫 差額 如能被2整除，可能是借貸方向抄寫相反 差額如能被 9整除，借貸金額抄寫時移位 若經前述1及2二步驟仍無法找出錯誤，則依會計記錄之相反程序，逐一往前追查，稱逆查法，即試算→過帳→日記帳→傳票，即可找出錯誤 思考 試算表平衡是否保證帳務處理無誤？ Answer 試算表不平衡 →前述會計程序必定有誤 試算表平衡 →不保證會計程序正確 有些錯誤並不影響借貸平衡 第