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上海普华公司培训审计简答题、综合题 （2015 年8 月） 一、简答题部分 （一）独立性 1. （本小题6 分，2014 年卷（I）。）上市公司甲公司系ABC 会计师事务所的常年审计客 户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： （1）2013 年 10 月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公 司。审计项目组经理A 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1 万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。 ——22.1 关联实体；22.2 直接经济利益；22.3 家庭和私人关系——违反 （2）2013 年 12 月，审计项目组成员B 注册会计师通过银行按揭，按照市场价格 500 万元购买了甲公司出售的公寓房一套。 ——22.3 商业关系——违反 （3）甲公司聘请ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关 资料。ABC 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 ——22.6 税务服务，不承担管理层职责——不违反 （4）甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。 双方约定服务费为 10 万元，该项收费对ABC 会计师事务所不重大。 ——22.6 财务顾问，承担管理层职责——违反 （5）甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘 请XYZ 公司对其中3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司 内审部。该3 家子公司对甲公司不重大。 ——22.6 内部审计——违反 （6）甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013 年2 月，丁公司与XYZ 公司合资成立 了一家咨询公司。 ——22.3 购买商品——违反 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则 有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 事项序号 是否可能违反（是/否） 理由 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 【答案】 事项 是否可能违反 理由 序号 （是/否） 1 收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A 注册会计师及其主要 近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，（或者：应在收购生效日 （1） 是 前处置该直接经济利益, 或者：得知持有该直接经济利益后立即 处置该利益），否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 该交易金额对B 注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性 （2） 是 产生不利影响。 由审计项目组以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责， （3） 否 一般不会对独立性产生不利影响。 XYZ 公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责， （4） 是 将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。 该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制， （5） 是 将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 属于职业道德守则禁止的商业关系，将因自身利益或外在压力对 （6） 是