4税收筹划几个案例.ppt

案 例 案例一 赔偿款的税前扣除问题？ 拆迁补偿款 因质量问题发生的赔偿 支付员工的赔偿（劳动补偿） 案例二 年终奖的个税筹划 1、年终奖发整数 2、年终奖包含的费用从奖金中扣除 案例二 年底双薪的个税筹划 例：某人月工资5000元（不考虑代扣社保费等），年底双薪也是5000元，年终奖15000元 案例二 1、原政策下（已不适用） 　应交个人所得税=［（5000－2000）×15%－125］+［5000×15%－125］+［15000×10%－25］=2425（元） 2、新政策（并入当月工资） 　应交个人所得税=［（5000+5000－2000）×20%－375］+［15000×10%－25］=2700（元） 3、新政策（并入年终奖） 　应交个人所得税=［（5000－2000）×15%－125］+［（15000+5000）×10%－25］=2300（元） 　从上例看，将年终双薪并入年终奖比并入当月工资可少缴个税400元（2700－2300）。 案例三 劳务报酬的个税筹划 例：李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用10000元。 案例三 方案一：全额签订劳务报酬合同。 　李先生的纳税和收益计算如下： 　　个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元） 　　实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－10000－10000＝30000（元） 案例三 方案二：净额签订劳务报酬合同 李先生的纳税和收益计算如下： 　　个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元） 　　实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝32400（元） 案例三 方案三：分别签订两个劳务报酬合同 李先生的纳税和收益计算如下： 　　个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元） 　　实际收益＝合同收入－个人所得税＝20000＋20000－6400＝33600（元） 案例三 方案四：签订税后劳务报酬合同 应纳税所得额=〔（不含税收入额-速算扣除数） × （1-20%）〕÷当级换算系数=〔（35000-2000） × （1-20%）〕÷76% = 34736.84 应纳税额=34736.84 ×30%-2000=8421 案例四 劳务还是劳动？ 例：王某2008年为A公司提供经纪服务，与A公司签订的是劳务合同。合同约定：按成交金额的10%支付佣金。王某年预计可取得佣金240 000元。 案例四 由此计算应缴 1、营业税、城市维护建设税及教育费附加为：240 000×5.5%=13 200（元） 2、按平均数计算年应纳个人所得税为：（20 000-20 000×5.5%）×（1-20%）×20%×12=36 288（元） 合计应纳税额为：49 488元。 案例四 但如果王某以雇佣者的身份与接受劳务单位签订劳动合同的话，则王某年应纳“工资薪金所得”个人所得税为：[（20 000-2 000）×25%-1 375]×12= 37 500（元）。 与签订劳务合同相比，王某可少缴税费11 988元（49 488-37 500） 案例四 王某年应纳个人所得税为：[（16 500-2 000）×20%-375]×12=30 300（元） 与签订劳务合同相比，可少缴税费19 188元（49 488-30 300） 劳务报酬所得税使用税率表 不含税劳务收入税率表 * 7000 40 ＞50000 3 2000 30 20000~50000 2 0 20 ＜20000 1 速算扣除数（元） 税率（%） 每次应纳税所得额 级数