[一年级数学]第六讲个人所得税实务.ppt

第六讲 个人所得税纳税实务 7.1 个人所得税基本法规 7.2 个人所得税应纳税额的计算 7.3 个人所得税的会计处理 7.4 个人所得税的征收管理 7.5 个人所得税纳税综合案例 7.1 个人所得税基本法规 7.1.1 个人所得税税纳税人 7.1.2 个人所得税的征税范围 7.1.3 个人所得税的税率 7.1.4 个人所得税的优惠政策 7.2 个人所得税应纳税额的计算 7.2.1 个人所得税应纳税所得 额的确定 7.2.2 个人所得税应纳税额 的计算 7.3 个人所得税的会计处理 7.3.1 企业代扣代缴个人所得 税的会计处理 7.3.2 个体工商户应纳个人所 得税的会计处理 7.4 个人所得税的征收管理 7.4.1 个人所得税的缴纳方法 7.4.2 个人所得税的纳税期限 7.4.3 个人所得税的纳税地点 7.4.4 个人所得税的纳税申报 7.5 个人所得税纳税综合案例 7.5.1 业务内容及相关要求 7.5.2 业务分析及业务处理 7.5.3 个人所得税纳税申报表 的填制 7.1 个人所得税基本法规 7.1.1 个人所得税纳税人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。这些纳税义务人依据其住所和居住时间两个标准，分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。 1.居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 2.非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所而又不居住或无住所而在中国境内居住不满一年的个人。 7.1.2 个人所得税的征税范围 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 按照税法规定，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。但对津贴、补贴中的下列项目不予征税。这些项目包括： （1）独生子女补贴。 （2）托儿补助费。 （3）差旅费津贴、误餐补助。 （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 2.个体工商户生产、经营所得 个体工商户生产经营所得是指纳税人从事生产经营所取得的各项所得。 3.对企事业单位的承包、承租经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。根据其经营形式和分配方式，大体可分为两类。 一类是个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户。这类承包、承租经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。 另一类是个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企事业单位的。在这种情况下，如果承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的一定所得的，应按工资、薪金所得项目征税；如果承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用后，经营成果归承包、承租人所有的，应按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税。 4.劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得。包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务取得的董事费收入，按劳务报酬所得项目征税。 5.稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文字作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也按稿酬所得征收个人所得税。 6.特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，但是，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 7.利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。其中利息一般是指贷款和债券的利息；股息是指个人拥有股权从公司或企业取得的按照一定的比率派发的