[其它]1税法概论.ppt

2.税法与民法的关系 区别：民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范（平等、等价、有偿）；税法是调整国家与纳税人关系的法律规范。 联系：当税法的某些规范同民法的基本相同时，税法一般援引民法条款；当设计税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与刑法的关系　　两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。　　两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。　　从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 4.税法与行政法的关系 联系：税法具有行政法的一般特性；税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。 区别：税法具有经济分配的性质，纳税人向国家无偿单方面转移：行政法大多为授权性法规，税法是义务性法规。 【例题?单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。 　A.税收法律主义原则　　　　　　　　 　B.税收公平主义原则 　C.税收合作信赖主义原则 　D.实质课税原则 【例题?多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。 　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 二、税收法律关系 （一）税收法律关的构成　 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 　　税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 　【例题?单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。 　　A.征税方 　　B.纳税方 　　C.征纳双方 　　D.国家税务总局　 【例题?单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。 　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成　 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）纳税人： 　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人。　　 （二）征税对象，即征税客体 　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。　　2.重要作用：是 区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 3.与课税对象相关的两个概念：　　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。　　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （四）纳税期限 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。　2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（　）。　　A.资源税　　B.土地增值税　　C.个人所得税　　D.企业