1.营改增专题讲座PPT.ppt

例如：固定资产进项税转出： 一般纳税人将购进的固定资产申报抵扣后，由于保管不当，发生被盗。如何计算应转出的增值税进项税额？【解答】一般纳税人将购进的固定资产申报抵扣后，由于保管不当，发生被盗。为了保持征、扣税一致，规定了相应的增值税进项税额应当从已申报的进项税额中予以扣减。计算方法为：　　A.对于能够确定的进项税额，直接将该进项税额从当期进项税额中扣减；　　B.对于无法确定的进项税额，则统一按照当期实际成本来计算应扣减进项税额。 * 例如：某运输企业2013年10月购入一辆车辆作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，机动车销售统一发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对该发票进行了认证抵扣。2015年10月该车辆发生被盗。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。该运输企业需将原已抵扣的进项税额按照实际成本进行扣减，增值税进项税额转出金额=30÷5×3×17%＝3.06（万元）　　【进项转出=固定资产净值×增值税税率】 * 区分非增值税应税项目 这是实务中最可能有争议的，也是可以作纳税筹划的 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 * * 差额计税：铁路物流业务 物流辅助服务中的客运场站服务 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。 上述规定对纳税人有些不公平，运费的进项是11%，不让抵扣，从销售额中扣减，但是销售额适用6%的税率，用6%的销项，代替了可以抵扣的11%的进项，纳税人亏了5%。 货物运输代理服务： 试点纳税人提供，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 关于：简易计税办法 * * 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知??财税[2013]106号 第三十条??简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 第三十一条? ?简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 第三十二条? ?纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 * 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 * 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 * 第二十六条?适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 * 销售使用过的固定资产 按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人： （1）销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。按3%征收率减半。 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 * 【案例】2013年10月，某小规模纳税人（营改增试点纳税人）提供仓储服务取得含税销售额为103万元，请分析计算企业当月应纳增值税。　　【案例分析和计算】在计算应纳增值税时应先扣除税额，换算为不