2015年营改增培训(改)PPT.ppt

关于建筑安装企业 营业税改增值税所涉及政策 讲解及实操分析 2015年4月; 讲解大纲一、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则； 重点讲解建筑安装企业营业税计税方法 二、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则； 重点讲解建筑安装企业增值税计税方法 三、实例分析； 四、拓展分析。 ; ; －－营业额的确定建筑营业税的营业额是建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款 之外收取的各种费用，无论在财务上与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；所安装设备的价值作为安装工程产值的，营业额应包括设备的价款在内。 ;关于营业额的几个特殊规定： 1．建筑业的总承包人将工程分包的营业额，是以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额； 2．建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除; 3．施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额中征收营业税；;4．建筑安装企业因质量或延误工期向建设单位支付的罚款和因延误工期所造成损失不能冲减工程收入; 5．对于单包或双包工程，施工单位无论在财务上如何核算，其营业额均含材料部分，即以料、工、费全额征税； 6．自建建筑物后销售，其自建行为征收营业税的营业额的确定：首先根据同类工程的价格确定；在没有同类工程价格的按下列公式核定计税价格： ;10．实行全额承包的建筑安装工程作业，承包合同总金额与实际工程总造价的价差部分，应并入营业额内征税，即应按照实际工程造价征税； - 二、企业所得税 - （一）对建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县（区）以外地区施工的，应当向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并在开工之日起3个月内，到施工地地税机关办理有关手续，其经营所得，可返回企业所在地缴纳所得税。否则，其经营所得一律在企业项目施工地缴纳所得税。攀枝花市地税局目前执行的若没有外管证的建安企业，企业所得税按2%计缴。;（二）建安企业所得税可根据企业的不同情况分别采取查账征收、核定征收（包括定额征收和核定应税所得率征收）及委托代征等征收方式。 - 1．对账务核算较健全、能如实反映企业收支情况和财务成果的建安企业，应按查账征收方式计算缴纳企业所得税。 - 建安企业收入的实现以权责发生制为原则；工程未完工的，以完工进度或完成的工作量确定收入的实现；各项支出的确定须与收入实行配比原则。 ; －－建安企业对一个工程项目竣工后尚未办理决算的，应视同已决算进行预缴，待决算完毕后清算。 2．具有国税发〔2000〕30号《核定征收企业所得税暂行办法》第二条情形之一的，企业所得税实行核定征收。其中装饰装修工程的应税所得率为企业项目收入的10—30%，建筑施工、安装工程等为企业项目收入的5—20%。 - 应纳税所得税额=应税所得额×适用税率 - 应税所得额=收入总额×应税所得率 -;三、个人所得税 - 市外的企业是否能提供企业自营业务承诺书或者在建项目部职工的工资代扣代缴个人所得税证明，如果没有按1%的征收率征收个人所得税。 四、印花税 - 建筑工程勘察设计合同按照收取费用的万分之五贴花；建筑安装工程承包合同，包括总包合同、分包合同和转包合同，按照承包金额的万分之三贴花。 -;五、资源税 - 建筑施工过程中耗用的应税未税的沙、石由施工单位按实际耗用量代扣代缴资源税；应扣未扣的，由扣缴义务人承担，攀枝花市地税局目前按0.4%计征。 六、工会经费 非攀枝花本地建筑施工企业按0.2%计征 上述政策可以看出，在我公司承建建筑工程项目的建安企业，在目前计缴以营业税为流转税的情况整体税负为3.36%－6.99%;汇总对比表 ;二、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第一节 增值税概述 增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 例如： 某项货物最终销售价格为260元，这260元是由三个生产经营环节共同创造的，那么，该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全部销售额。该货物每一环节的增值额和销售 ; 额的数量及关系见下表（为便于计算，假定每一环节没物质消耗，都是该环节自己新创造的价值）。 ;该项货物在上述三个环节创造的增值额之和为260元，该项货物的最终销售价格也是260元。这种情况说明，实行增值税时，在税率一致的情况下，对每一生产流通环节征收的增值值税之和，实际上就是按货物最终额征收的增值税。 ――实行增值额的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并