4-26.会计账簿PPT.ppt

银行存款日记账的设置和登记 银行存款收、付款凭证现金付款凭证 出纳人员 逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入、 支出、结存 三栏式 银行存款日记账 登记方法同“现金日记账” 原始凭证 记账凭证 明细账 登记 总账 会计报表 编制 登记 审核 第九章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账的规则 会计核算方法之四 第六章 会计账簿 日记账 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的含义 ◆简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干帐页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账户之中） 专门格式 账页编号 8 账户名称 通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生或完成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计凭证只能分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设置会计账簿，一个企业所有的经济业务，根据其发生时间先后顺序，按不同的性质，在账簿中进行系统地、分类地记录，反映了全部业务的发生、完成情况，为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 第一节　会 计 账 簿 概 述 （二）会计账簿的意义 二、设置和登记账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的 编制提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供 依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 第一节　会 计 账 簿 的 概 述 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 账 簿 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 用途：用以记录与经济业务有关事项 序时账簿 日记账 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿 日记账 特种日记账 库存现金 日记账 银行存款 日记账 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 　　为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。 第一节　会 计 账 簿 的 概 述 ②普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。 序时账簿 日记账 特种日记账 库存现金 日记账 银行存款 日记账 普通日记账 可用以登记所有经济业务的日记账 普 通 日记账 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。 分类账簿 分类账簿 应收账款—B企业 应收账款—A企业 应收账款 ★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 序时账簿 日记账 采购合同 销售合同 应收票据 租入资产 用途：记录与经济 业务有关的事项 （二）会计账簿按外表形式分类 账 簿 卡片式账簿 活页式账簿 订本式账簿 ★用以记录 重要经济业务 卡片式账页 卡片箱 明细账账页 ★期末装订成册 账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 　　订本式账簿又称订本账，是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账 页装订在一起的账簿。 　　订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要适用于总分类 账和现金、银行存款日记账。 　　活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。 　　采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。 账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 第一节　会 计 账 簿 的 概 述 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 订本式账簿 优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。 活页式账簿 明细账账页 ★期末装订成册 优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。 适用性：重要账簿设置。 缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。 缺点：不固定成册，容易造