内部会计控制的方法(讲课稿).pptVIP

一、不相容职务相互分离控制 不相容职务分离控制的核心是“内部牵制”。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 企业内部应加以分离的主要不相容职务有： 1、授权批准进行某项经济业务与执行该项业务的职务要分离。 2、执行某些经济业务与审核该项业务的职务要分离。 3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。 4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。 5、保管某些财产物资和实物明细核对的职务要分离。 6、记录明细账和记录总账的职务要分离。 7、登记日记账和登记总账的职务要分离。 二、授权批准控制 授权批准按其形式可分为一般授权和特别授权。进行授权控制时，需注意以下几点： 1、明确授权的目的。 2、职、权、责、利相当。 3、保持命令的统一性、避免政出多门。 4、正确选择被授权者。 5、加强监督控制。 三、会计系统控制 主要内容有： 1、建立会计工作的岗位责任制。 2、合理设置账户、进行复记记账、及时登记会计账簿。 3、建立良好的会计凭证制度。 4、按《会计法》和国家统一会计制度的要求编报财务会计报告。。 四、预算控制 主要内容： 1、以销售预算为起点，成本费用控制为重点，以现金收支安排为核心，全面组织实施预算控制活动。 2、在合理定义部门职责和业务流程的基础上建立预算责任网络。 3、“立体预算”——预算体系和预算指标的设计。 五、财产保全控制 主要包括： 1、限制接触财产 2、财产记录保护 3、实行定期盘点和账实核对 4、财产保险 六、风险控制 风险按其形成原因，一般分为经营风险和财务风险两大类。 七、内部报告控制 常有的内部报告有： 1、资金分析报告 2、经营分析报告 3、费用分析报告 4、资产分析报告 5、投资分析报告 6、财务分析报告 八、电子信息技术控制 其主要内容： 1、一般控制：主要是对电算系统构成及环境实施的控制。 2、应用控制：是对电算化处理活动进行的控制。 * * 内部会计控制的方法 湖南工业大学 周铁光 * * * ?2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley 10 - *