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出纳实务课件:话题四 会计凭证和发票的管理PPT
1、普通发票 普通发票共三联:第一联为存根联,开票方留存 备查用;第二联为发票联,收执方作为付款或收款的 原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭 证。如图 4-10 所示。 知识链接 普通发票代码的内容、编制规则及启用时间 为方便全国普通发票统一识别和查询,从2004年7月1 日起,全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通 发票。普通发票代码从左至右按照下列顺序编制:第1位 是国地税代码,第2~5位是行政区域代码,第6、7位是年 份代码,第 8 位是行业代码,第 9~12 位是发票种类代码。 1、普通发票 2、增值税专用发票 增值税专用发票用于纳税人销售或提供增值税应 税项目。它是我国实施新税制的产物,是国家税务部 门根据增值税征收管理需要而设定的。如图 4-11 所 示。 知识链接 如何开具红字专用发票 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税 专用发票(以下简称专用发票)后,发生销货退回、开票 有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证 等情形但不符合作废条件,或者发生销货部分退回、销售 折让等情况,需要开具红字专用发票。 2、增值税专用发票 3、专业发票 专业发票是指国有金融、保险单位的存货、汇兑、 转账凭证、保险凭证,国有邮政、电信单位的邮票、 邮单、电报收据等。如图 4-12 所示。专业发票的主 要使用者包括铁路部门、公路系统、银行、医院及行 政事业单位等。 二、发票领购的程序 1、初次购买发票 (1)初次购票需携带的材料 ① 公章、财务章的印模原件一份用于备案。 ② “领购普通发票(国际机打发票)申请确认表” 原件,一式四份,由申请领购国际税。控发票的纳税 人提交。 ③ “领购普通发票(定额和非国际机打发票)申请 确认表”原件,一式四份,由申请领购非国际税控发 票的纳税人提交。 (2)初次购票流程 (图 4-13) 1、初次购买发票 (3)认购税控装置 纳税人经审核被批准后,根据主管税务机关对其 核准并签字盖章后的“领购普通发票(国际机打发票) 申请确认表”和“领购普通发票(定额和非国际机打 发票)申请确认表”中的内容认购税控装置。税务服 务商收到纳税人递交的两份确认表后,凭此为纳税人 提供税控装置产品,办理税控初始化,进行上门安装 以及日后的维护保养。 1、初次购买发票 (4)领购发票读入流程 纳税人在认购发票后,需要对 IC 卡中的空白发 票信息进行读入。税控机中发票读入的操作过程如图 4-14 所示。 2、续购发票 为保证发票使用的连续性,在单位的发票用完, 应及时到主管税务机关购买新发票。 购买新发票时应携带以下资料: ① 《税务登记证》副本。 ② 公章或财务章。 ③ 领购国际税控发票的单位需要携带税控用户卡。 ④ 上次购票的票据工本费收据,又称“绿联” (第三联) 。 在去税务机关办理业务前,应先在本单位用税控 装置写卡。续购发票流程如图 4-15 所示。 注意:增值税专用发票实行的是验旧购新、限量供应、 限期使用、超期缴销,最高开票限额的管理办法。已办理税务登记的纳税人若需要使用发票,应向税务机关申请领购发票。 三、发票的领取与填开 1、发票的领取 每个单位都应设置专人负责管理空白发票和发票 存根。出纳人员领用发票时,需办理发票领用手续, 填写发票领用单,经有关领导签字批准后,按顺序领 用发票。发票保管人员在“发票开具清单”上做详细 记录,包括登记领取的本数以及具体的发票编号。核 对无误后,出纳人员在“发票开具清单”上签字。 三、发票的领取与填开 1、发票的领取 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ① 发票只限于用票单位和个人填开使用,不得转借、 转让、代开发票。未经国家机关批准不得拆本使用发 票。 ② 单位和个人只能使用国家税务机关批准印制或购 买的发票,不得用“白条”或其他票据代替发票,也 不得自行扩大专用发票的使用范围。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ③ 发票只允许在领购发票所在地填开,不准携带到 外县(市)使用。在外县(市)从事经营活动,需要 填开普通发票时,单位按规定可到经营地国家税务机 关申请购买发票或申请填开。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ④ 凡销售商品、提供服务以及从事其他经营业务活 动的单位和个人,如果对外发生经营业务,或收取款 项,那么收款方应如实向付款方填开发票。但对收购 单位和扣缴义务人支付个人款项时,可按规定由付款 单位向收款个人填开发票。若向消费者个人零售小额 商品或提供零星劳务服务,可以不逐笔填开发票,但 应逐日记账。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规
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