发票基础知识培训PPT.pptx

成都士兰半导体制造有限公司 Chengdu Silan Semiconductor Manufacturing Co., Ltd 财务部 2014年5月19日 发票基础知识培训 发票基础知识简介 发票管理的有关规定 国地税发票的分管原则 开具发票如发生销货退回的处理办法 有关处罚规定 发票的鉴别方法 收到有疑问的发票如何处理 常见的违规行为及后果 常见发票票样 发票基础知识简介 什么是发票？ 发票指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务记帐的合法凭证。是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。 收款收据一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。 收款收据分为内部收据和外部收据。 ①企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于“白条”。 ②外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种。 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为 发票基础知识简介 所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。 部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。 税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用，也是可以入帐的。 “收据与发票”有区别，收据只能作为报销证明而不能作为报销凭证。比如商店的收据、货运中心的货运单等。但行政事业单位单据可作为报销凭证。 发票的用途 发票基础知识简介 发票的用途 消费或购物的凭证 ，用途是用来报销，或者用来记税 发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 是确定经济行为的证明文件 是财务收支、会计核算的法定凭证 是税务稽查和内外部审计的重要依据 发票基础知识简介 发票的种类 发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。 专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用 。 发票管理有关规定 关于企业提供有效凭证时间问题 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证）。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。 增值税专用发票认证期限-------从开票日期起180天内。这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是180天而不是6个月。 增值税专用发票抵扣期限-------认证当月必须抵扣，如：7月认证的，在7月的申报时必须进行抵扣，7月申报期是8月1------8月15日。 发票管理有关规定 关于允许抵扣进项税额发票的界定 (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； (三)购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13%的扣除率计算的进项税额； (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额； (五)本公司购进以下货物货物，税率为13%：蒸汽、天然气； (六)营改增后新增交通运输11%，有形动产租赁17%等。 (七)小规模纳税人，销售及劳务征收率为3%。出口货物0税率。 发票管理有关规定 关于个人车辆提供给公司使用 根据关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 关于公司支付赔偿费等自制凭证问题 根据《企业所得税税前扣除