审计学——第12章PPT.ppt

④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。 案例分析 现金盘点表 检查账目记录 现金盘点记录 项　　目 金额 面　额 数　量 金　额 盘点日现金账面余额 加：未记账收款金额 1．变卖旧报纸收入 …… 5650 278 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 15 5 10 20 34 0 94 15 0 65 1500 250 200 200 170 0 94 7.5 0 6.5 减：未记账付款金额 1．采购员王明预借差旅费 …… 1500 盘点日账面应有余额 4428 盘点日现金实有金额 2428 盘点日现金短缺 2000 合　计 2428 差异原因分析 1．白条抵库…… 2000 审计说明及审计结论： 1．白条抵库违反规定 2．超库存限额 3．收付款项入账不及时 追溯调整 加：报表日至盘点日现金付出总额 减：报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 库存限额 1500 编制库存现金盘点表 20×9年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下： （1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。 （4）20×9年1月8日现金日记账余额为1 890.20元，20×9年1月1日至20×9年1月8日收入现金4 560.16元；付出现金3 730元，20×8年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。 开户银行核定的库存限额为1 000元。 根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理存在的问题。 课 后 习 练 现金盘点表 检查账目记录 现金盘点记录 项　　目 金额 面　额 数　量 金　额 盘点日现金账面余额 加：未记账收款金额 1．变卖旧报纸收入 …… 1890.20 130.00 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 11 9 5 16 19 22 25 30 20 4 1 100 450 100 160 95 44 25 15 4 0.4 0.58 减：未记账付款金额 1．采购员王明预借差旅费 …… 320 盘点日账面应有余额 1700.20 盘点日现金实有金额 1993.98 盘点日现金短缺 293.78 合　计 1993.98 差异原因分析 1．白条抵库…… 500 审计说明及审计结论： 1．白条抵库违反规定 2．超库存限额 3．收付款项入账不及时 追溯调整 加：报表日至盘点日现金付出总额 减：报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 3730 4560.16 1163.82 库存限额 1000 盘点日 截止日 实存数：1993.98 实存数：1163.82 账存数：1700.20 账存数：1060.04 长款：293.78 3．抽查大额现金收支款项。 4．库存现金收支的截止测试。 5．检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否恰当列报与披露。 ※第12章 货币资金审计 1.了解货币资金的概述 2.了解货币的内部控制及控制测试 3.掌握库存现金审计的内容与方法 4.掌握银行存款审计的内容与方法 学习目标 第一节 货币资金的控制测试 第二节 库存现金　审　计 第三节 银行存款　审　计 第四节 其他货币资金　审　计 框架结构 　　1996年，西安达尔曼实业股份有限公司(下称达尔曼)以非正常手段成功上市，并以“中华珠宝第一股”的美誉蜚声海内外；2004年，“达尔曼”成为中国股市第一只真正死去的股票。??　1996年12月30日，以生产珠宝、玉器为主业的“达尔曼”在上海证券交易所上市，当时是陕西第一家民营上市公司。2004年4月，因2003年年报出现重大问题，“达尔曼”露出冰山一角。随后，“达尔曼”董事长卷款出逃，“达尔曼”股价也开始狂跌不止。到2004年12月30日，股价以0.96元收于跌停版位，创出中国A股市场成立以来股价的最低记录。2005年1月10日，上海证券交易所正式对“达尔曼”股票实施停牌。 　　经查，“达尔曼”“通关”上市，造假八年。①虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录。“达尔曼”上市8年来，90％以上的收入都是虚假的。在造假上，“达尔曼”是不惜成本的，比如每一笔完成的交易都要缴纳增值税，而所形成的利润也都要纳税。为了使这些假账真假难辨，其所花费的代价上亿元。②虚假采购，