营改增后-建筑企业面临的10大涉税疑难问题破解与不同项目管理模式下的财税管理体系构建.pptVIP

（一）合同和公章管理 总公司在申报缴纳增值税时，以总公司发生的增值税销项税额减去增值税进项税额，再减去项目所在地预缴的增值税额进行纳税申报。而总公司抵扣增值税进项税额时，必须依据合同流与票流的合一。如果营改增后的建筑企业还是采用以上营改增前的合同和公章管理的做法，则材料供应商、机械设备出租方和建筑劳务公司的发票是开给总公司，合同是“某某项目部”签订的，这就出现了合同流与票流的不一致，总公司不可以抵扣增值税进项税额。 （一）合同和公章管理 2、营改增后的合同和公章管理 基于以上对营改增前的合同和公章管理制度存在的税收风险分析，“总公司+项目部和“总公司+事业部制区域公司+项目部”的管理体制，在营改增后必须采用以下合同和公章管理制度。 （一）合同和公章管理 （1）项目部在履行施工活动中所发生的所有采购合同、租赁合同、劳务分包合同、专业分包合同，都以总公司的名义与材料供应商、机械设备租赁公司 、建筑劳务公司、建筑专业分包公司签订合同。合同上必须盖建筑公司的合同章 （2）建筑总公司必须制订总公司统一版本的固定格式合同范本，项目部对外签订的所有合同，都采用总公司统一格式的合同范本。 （一）合同和公章管理 （3）“总公司+事业部制区域公司+项目部”的三级管理体制，项目部统一回总公司盖章，会增加管理运行成本。为了节约项目部往返总公司盖章的运行管理成本，总公司的合同业务章可以采用以下方法管理： 第一，给每个事业部制的区域公司配备标有序号的总公司名字的合同业务章。总公司根据其事业部制区域公司的数量申请刻合同业务章的数量，并在每一个合同章上刻有序号。例如某建筑总公司在全国有10个事业部制区域公司，就申请刻10个合同业务章，每个合同业务章上刻有序号。 第二，每个事业部制区域公司下的项目部发生的所有合同，都盖总公司分配给该事业部制区域公司的标有序号的的总公司名字的合同业务章。 ? （二）财务核算和资金管理 由于项目部和事业部制的区域公司，都没有在当地进行工商税务登记，所以项目部和事业部制的区域公司不是独立的纳税义务人，在财务核算上，项目部和事业部制的区域公司都不是独立会计核算主体，两着在对工程项目进行会计核算时，都是以总公司为核算主体。即无论是项目部还是事业部制的区域公司，都是以总公司名义进行建账核算。另外，在资金管理上，总公司必须加强资金集中管理，实行收支两条线管理。财务核算和资金管理制度具体如下?。 （二）财务核算和资金管理 1、“总公司+项目部”模式的财务核算和资金管理 在“总公司+项目部”的二级管理体制下，每个项目部都以总公司的名义进行独立核算，总公司与项目部相距甚远，总公司应实行会计派遣制度，会计核算人员必须驻扎在项目工地上（或住在工地上的活动板房里），对本项目部进行会计核算。所有的资金统一通过网银收付。也就是说，总公司没必要在项目部所在地设立临时银行结算户。 （二）财务核算和资金管理 2、总公司+事业部制区域公司+项目部” 的财务核算和资金管理 在“总公司+事业部制区域公司+项目部”的管理体制下，总公司必须实行会计主管派遣制度。即每一个事业部制区域公司的会计负责人或会计主管，必须由总公司统一派遣，总公司的财务部对事业部区域公司的财务处实行高度集中的财务管理体制。总公司在每一个事业部制区域公司所在地的银行，以总公司的名义设立临时银行结算户。区域公司旗下的项目部的资金支付通过总公司财务部审核后，总公司将资金拨入区域公司的临时结算户，区域公司临时结算户再统一对外支付。当然，区域公司最好不设立临时银行结算户，所有的资金统一通过总公司网银收付，由总公司加强资金集中管理，实行收支两条线管理。 （二）财务核算和资金管理 3、建立“财务共享中心” 财务共享服务中心是目前国内外大型集团企业竞相探索实践的一种新型企业财务管理模式，通过借助互联网技术、云计算技术、移动终端技术和电子商务技术等，满足企业管理人员对企业人、财、物等经济资源的运行状况实时管控，对传统的财务管理而言，是一次历史性的变革。财务共享中心管理模式是实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段，具有反应速度快、信息透明度高、运营成本低、管理风险小的特点，被誉为是解放高级管理人员的大脑，对于企业降低管理成本和提高服务水准有着突出的效果。例如中国铁建17局二公司、中铁一局，中铁四局五公司都实行财务共享中心。 （二）建筑企业工地上搭建的活动活动板房、指挥部等临时建筑物的税务处理 出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值，借记“银行存款”、“原材料”科目，贷记“临时设施清理”科目，发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款