稽查自查辅导PPT.ppt

阳　光　稽　查;辅导内容;1、A、B、C类企业的分类标准 　　我们把全市（含辖市区）的纳税人依据“上年度缴纳税款”这指标，由大到小进行排序，税源占70％部分所包含纳税人作为A类纳税人；70％至85％的部分所包含作为B类纳税人；其余作为C类纳税人。 2011年我市共有317户A类企业，其中，近三年未经稽查的市区A类企业约70户。;2、按省地税稽查局的要求，我们每年要安排20%以上的纳税人开展自查，然后，视自查情况从中选择不低于30%的纳税人进行重点检查（即进户检查）。也就是说今天参加自查动员的纳税人，大约有三分之一将成为我们下一步的重点检查对象。;3、自查阶段的工作。 （1）查前动员辅导。 2011年6月1日至6月8日，通过新闻媒体和自查动员会的形式布置检查工作，向企业发放自查提纲、自查申报表等资料，并辅导企业认真自查。 （2）企业自查。 2011年6月9日至6月20日，A类企业按照要求开展税收自查。对自查出的应缴未缴税款，必须填写自查申报表，经我们确认后，就地自行入库。同时即使没有自查税款的，也应将自查申报表和09、10年的财务报表送至在税稽查局407室。;4、重点检查阶段的工作 （1）、确定重点检查对象。2011年6月20日至6月30日。 　　自查工作结束后，市稽查局根据对A类企业自查情况，经过税分析，经市局选案委员会审核批准后，确定重点检查的对象。 （2）、重点检查实施。 2011年7月1日8月31日。 　 由市局稽查局统一采取集中调账检查方式组织实施。从市稽查局、辖市区稽查局选调18名责任心强、业务素质高的稽查人员，统一编组，实施检查。;辅导内容;二、历年来稽查发现的常见问题;二、历年来稽查发现的常见问题;（2）会计上应作代收代付处理的款项，企业未按规定缴纳营业税 如房地产企业代收代付的煤气安装费、有线电视费，应按税法规定缴纳5%的营业税。 如律师事务所向客房收取的代办费，也应并入服务收入计算缴纳营业税 （3）会计上应作预收账款处理的事项，企业未按规定缴纳营业税。 如房地产企业的预收账款，房地产开发企业的预售房屋的诚意金，按税法规定应缴营业税。 如建筑安装企业09年度后报表上的预收账款，按新营业税法规定应缴纳营业税。;（4）会计上作冲减费用处理的事项，企业未正确缴纳营业税。 如企业之间的贷款利息收入，会计上虽作冲减财务费用处理，但应按税法规定缴纳5%的营业税。 （5）不及时确认收入（挂往来或开收据或不入账），导致延迟纳税。 特别提醒建筑安装企业。自2009年新营业税法实施后，建筑安装企业的预收账款要缴纳营业税，这个行业与房地产企业一样，是按合同约定收款时间或实际收款时间孰早来确定营业税纳税义务发生时间的，不能按实际开票结算的时间来缴纳营业税。（纳税人一定要改变过去的项目开票或实际收到款项才要缴营业税的理念。）;（6）对不经常发生的营业税应税事项，未正确计税。 如非房地产企业转让土地使用权、转让专利权等无形资产，或出售不动产，涉及营业税的未的按规定进行申报纳税。 如房地产企业将待售的开发产品，临时租出取得租金的，租赁期间取得的价款应按5%缴纳服务业营业税，将来出售时，再缴纳5%的销售不动产营业税。 （7）混淆税率少缴营业税。 如精装房，有些单位将装修部分单独开票按3%缴纳营业税，这是错误的，应按销售精装房取得的全部款项缴纳5%的营业税。;（1）未按税法规定进行纳税调整 如：税法不又允许按后进先出法对发出存货进行计价；会对固定资产的预计使用年限低于税法规定的下限；列支与经营无关的外单位或个人的费用；向个人、非金融机构的借款支付的利息费用超过同期金融机构贷款年利率；超标准列支住房公积金；超标准列支补充养老保险、补充医疗保险（此两项各不应超过合理工资的5%）；税前列支个人所得税（特别是建筑业附征的个税）；非公益性捐赠未作调增；税前列支应报批而未报批的财产损失；税前列支坏账准备； ;（1）未按税法规定进行纳税调整 如业务招待费未按税法规定进行处理（千分之五和60%孰低）；按老办法计提福利费、职工教育经费（应在合理工资的14%和2.5%范围内实际列支，年底不允许有结余）; 三年以上应付未付款；提而未交的地方综合基金、预提借款利息、预提费用(但房地产开发企业少量已经发生的成本但未取得发票的，可以合理预提)、提而未交的工会经费 ；公益性捐赠超标；非公益性捐赠未作调增；政府拆迁补偿五年后仍有结余的部分未调增纳税；企业从关联方借款金额超过册资金50%的，超过部分的利息未作调增;（3）未按规定进行会计处理导致少缴所得税或虚报亏损。 如劳务已经完成或不动产已经交付，却不及时确认收入 ；虚开发票或虚列人工费等虚增成本；会计上应作固定资产管理的项目（如电脑等）一次性进入成本费用；土地评估费进管理费用；查补的以前年度税款当年税前列支；在管理费用