税收执法风险PPT.ppt

税收执法风险及其防范 ;税收执法风险及其防范可从以下三个方面进行分析 ; 国家税务总局于2010年9月28日上午召开全国税务系统依法行政工作视频会议。内容是认真学习贯彻温家宝总理重要讲话和全国依法行政工作会议精神，总结国务院《全面推进依法行政实施纲要》实施六年来税务系统依法行政工作，部署新形势下税务系统依法行政工作任务，加快推进税务机关依法行政。 2. 积极探索“两权监督”（税收执法权和行政管理权）的多项工作机制和制度。 3. 税务系统依法治税和依法行政工作取得了明显成效，审计和财政监督部门发现的“问题逐年减少，社会形象提升明显”。 ;（二）依法治税和依法行政任重道远 1. 从2006年至今全市税收执法检查情况 越权执法、滥用权力等严重违法行为还不同程度存在。具体表现为：任意行使自由裁量权、税收核定时故意改变税目、不按规定税率征收、不按规定处罚（如未申报纳税处于1万多元的罚款，见《征管法》第62条的规定）、“买税引税”（今年离任审计中发现的问题）、野蛮粗暴执法、侵害纳税人权益（见近年来执法检查通报）。 2. 当前行政复议和行政诉讼案件主要特点; 一是案件数总体呈上升趋势，总局和省局受理的复议案件逐年增加， 1、纳税人行政救济的风险——2005年，全国税务机关办理了大量的复议应诉案件，已办结的复议案件中，复议决定维持和撤消、变更的比率为56：44；人民法院审结的税务行政诉讼案件中，判决维持和撤消、变更的比率为48：52。;近年来纳税人向市局申请复议案件有7起，其中受理5起，2起被变更； 二是大多数税务行政案件是个人和私营企业（个体、合伙）提起的； 三是县级局、税务所（分局）、稽查局是引起税务行政复议、诉讼案件的主要单位； 四是征税和处罚是争议的焦点； ; 征税款2件；涉案税务干部20人，其中县处级干部5人，乡科级干部3人，一般干部12人，被判处刑罚的10人，定罪免诉的10人。 构成犯罪的风险——特别是最高人民检察院“反渎职侵权局”成立，从2005年下半年到2006年，检察机关对工商、税务、土管等部门职务犯罪重点查处。全国税务系统每件重大税案中，都有税务人员被查处和追究。河北省枣强县部分皮毛加工企业涉嫌虚开发票案件（“利剑二号”行动），涉嫌违法的7名税务干部被检察机关逮捕，另有部分违纪干部正在处理中。 4. 税务人员职务犯罪案件特点 （1）涉案人员集中在一线税源管理部门和负有审批职责的基层领导干部； （2）涉案企业的犯罪行为多集中在与增值税专用发票有关的业务上； （3）涉案税务机关不同程度存在疏于管理，制度落实不到位的问题； （4）涉案企业比较多，税款损失巨大，单个案子的涉案金额动辄上百万； ;（5）17个案中有11案司法机关以税务机关制定的内部管理制度为依据，认定涉案税务人员未能完全依照有关制度开展工作，导致公共财产、国家和人民利益遭受重大损失。 （三）小结 1. 随着社会经济发展和市场主体呈多元化发展趋势，税收执法环境异常复杂，涉税行政复议、行政诉讼案件呈不断上升趋势； 2. 税收执法人员执法风险防范意识不足； 3. 检察机关加大对渎职侵权案件的查处力度，导致执法风险遽然增大，以玩忽职守犯罪为 ; 主的涉税渎职犯罪也时有发生； 4. 执法风险如不加以消减和控制，必将影响税收事业的长远发展和税收执法人员的健康成长。 二、税收执法风险成因分析 （一）税收执法风险概念 1. 税收执法风险是指税务机关及其执法人员在实施税收管理、税款征收、税务稽查、行使处罚等税收执法过程中，因主观上的故意或过失致使执法不当、执法错误或行政不作为给国家和纳税人造成一定的物质和精神上的损失，而被追究刑事责任、行政责任或者执法过错责任的可能性。 ; 2. 税收执法风险概念的内涵与外延 （1）风险的主体：税务机关及其所属的税收执法人员。 （2）风险的客体：风险主体未能正确履行税收征管职能，侵犯了国家正常的税收征管秩序，侵犯、损害了国家、纳税人的利益。 (3)主观方面：指征税主体主观上故意和过失。 (4)客观方面：征税主体实施了作为违法或不作为从而产生执法风险。 (5)结果方面：因侵犯、损害国家、纳税人利益而被追究刑事责任、行政责任或者执法过错责; 任等。 （二）税收执法风险的分类 1. 从执法的角度来分，执法风险可以分为作为和不作为所带来的责任追究；从产生的角度来分，可以分为自身固有的风险和外在的风险。自身固有的风险主要是指执法人员未按照法律、法规的规定履行职责，外在的风险主要指纳税环境带来的风险，如各方干预等。 从目前存的问题来看，税务机关应该对自身存在的执法风险给予更多的关注。因为自身固有风险是我们必须面对而不可回避的，但这一类 ; 的风险通过我们