浅谈个人所得税的税收筹划.doc

税收筹划结课作业 —浅谈个人所得税的税收筹划 姓名：代 盼 盼 专业：会计09-3班 学号：0965123237 指导老师：吕 跃 聪 摘要： 个人所得税是针对我们个人取得的收入或其他所得而征收的一种税收，它是我国的第四大税种，是我们国家财政收入的重要来源之一。个人所得税的税收总值约占我国税收收入的7%且目前还有上升趋势，是一项影响力不可小视的税种之一。然而，由于个人所得税纳税主体和应税对象的范围大，该税收一直以来颇受争议。继2008年3月1号个人所得税的起征点由1600上调到2000元以后，在2011年9月1号，个人所得税的起征点再次调高，工资薪金的起征点由2000元调至3500元。税率级数也由原来的9级减为7级，第一级税率由5%下调至3%。伴随着个人所得税起征点的调高和税率级数的改变，个税的筹划也出现了新的调整。在不违反我国法律，保证大局以及自己的切身利益的前提下，尽可能的减轻自己的税收负担，已经成为广大纳税人非常关注的一个现实问题。税收筹划的重要性也变得不言而喻。 关键词： 个人所得税 税收筹划 筹划方法 工资薪金 一：税收筹划概述 3 1．什么是纳税筹划 3 2. 个人所得税纳税筹划的必要性 3 二：个人所得税税收筹划 3 1. 个人所得税税收筹划基本思路 3 2. 主要涉税项目的具体筹划方法 4 （1.）关于工资薪金所得的筹划 4 （2.）关于稿酬所得的纳税筹划 5 （3．）劳务报酬的纳税筹划 6 （4.）个体工商户的纳税筹划 6 3.税收筹划时应注意的问题 6 三：结束语 7 参考文献： 7 一：税收筹划概述 1．什么是纳税筹划 所谓纳税筹划，就是指：站在纳税人的角度，在遵守法律法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税目、税率和税收优惠政策等来巧妙安排纳税人的筹资活动，投资活动以及经营活动，从而实现在合法的环境下少缴或不缴税及优化税收结构的目的。它是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、目的性、专业性和筹划性的特征。 2. 个人所得税纳税筹划的必要性 首先，进行纳税筹划可以为纳税人降低税负。通过纳税筹划的方案的比较，选择税负较轻的方案，增加纳税人的可支配金额，减少纳税人的现金流出，在遵守法律法规的前提下，节约纳税人的税收成本，减轻税负，为纳税人争取最大的收益。 其次，进行纳税筹划有助于增强纳税人的纳税意识。想要制定一个合理的理财计划，就必须了解什么是税收筹划和合理避税等概念并懂得如何应用正确的方法进行避税节税。为了达到这些目的，纳税人势必会不自觉的研究我国的财税政策和相关法规，于此同时也就会明白偷逃税款的严重后果，增强自己的纳税意识。 二：个人所得税税收筹划 1. 个人所得税税收筹划基本思路 在我国，个人所得税的课税对象共分为11项：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得2012 年度每月工资如下（单位：元）：6 000、3 500、4 500、1 500、2 000、2 500、3 000、3 500、3 000、500、4 000、8 000、请进行纳税筹划。 方法一：按题中方式发放薪酬 2012年度应纳个人所得税=［（6 000-3 500）×10%-105］+0+［（4 500-3 500）×3%］+0+0+0+0+0+0+0+［（4 000-3 500）×3%］+［（8 000-3 500）×10%-105］=535（元） 方法二：先按年预估总工资额，然后按月平均发放，最后一个月多退少补。 每月发放工资=（6 000+3 500+4 500+1 500+2 000+2 500+3 000+3500+3000+500+4 000+8 000）÷12=3 500（元） 由于每月工资未超过免征额3 500 元，因此，2012 年度应纳个人所得税税额为零。可见，方案二比方案一少缴税535 元（535-0）。因此，应当选择第二种方法。由此可看出均衡收入对税收筹划的贡献。 （2.）关于稿酬所得的纳税筹划 稿酬是出版机构在作品发表后支付给作者的稿费。在我国个人所得税税法中有如下规定：个人以图书、报刊方式出版，发表同一作品的，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应该合并为一次缴纳个人所得税。但如果是数人合作完成那么每个人得到的稿酬可分别扣除费用后计征。根据此规定，我们可以在合法的前提下，增加第二作者，均衡分摊稿酬所得，增加 扣除额，以此来达到筹划稿酬应纳的个人所得税的目的。 （3．）劳务报酬的纳税筹划 劳务报酬是按次纳税的，适用的比例为20%，在收入偏高的情况下实行加成征收。实际上相当于是三级累进的税率。由于是按次征收，所以扣除标准也是按次扣除。也就是说，在收入一定的情况下，我们可以增加劳务