[管理学]物流成本第五章.ppt

物流成本管理 第五章 　物流成本预算 教学目的与要求 通过本章教学，要求学生了解物流成本预算的作用，掌握物流成本预算的编制方法，弹性预算、零基预算和滚动预算的基本原理与特点，并了解三种预算的编制过程。 主要内容： 　 物流成本预算的基础知识 物流成本预算的编制 三种主要的预算编制方法 第一节　物流成本预算概述 物流成本预算的含义 物流成本预算的作用 物流成本预算编制的内容 一、物流成本预算的含义 1、什么是物流成本预算 以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定期间内全部物流活动的成本计划与相应措施的数量说明。 2、预算的特征 （1）超前性 （2）群体协调性 二、编制物流成本预算的作用 预测成本未来； 建立成本目标； 业绩评价与成本控制。 三、物流成本预算编制的内容 物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。 　第二节　物流成本预算的编制 一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。主要有以下几种编制方法： 按物流范围的物流成本预算编制； 按成本项目编制物流成本预算； 按成本支付形态编制物流成本预算。 （一）按物流范围编制物流成本预算 　 这种预算规划出计划期内各物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域的物流运营者降低物流成本的目标。 以制造企业物流系统为例，它包括供应物流成本预算、企业内物流成本预算、销售物流成本预算、回收物流成本预算和废弃物物流成本预算等内容。 确定预计增减比率时应注意： 1、考虑物流业务量的变化；（一般来讲，当业务量预计变化时，物流成本预算也会有相应的变化） 2、考虑物流成本控制和降低的要求。 预计增减比率的确定是一个关键因素。 （二）按物流成本项目编制物流成本预算 按物流成本项目编制物流成本预算实际上是按不同的物流职能编制的费用预算。这种形式的物流成本预算将不同职能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。其包括的主要内容有： 包装成本预算的编制； 运输成本预算的编制； 仓储成本预算的编制； 装卸搬运成本预算的编制； ……… 1、包装成本预算的编制 　　包装成本可分为直接包装成本和间接包装成本。 　　直接包装成本是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，包括直接材料费、直接人工费和直接经费。这部分费用随包装件数的增减而成比例增减，因而属于变动成本。 　　直接包装成本的预算可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。 　　间接包装成本是指与各种商品包装有关的共同费用。它由间接材料费、间接人工费和间接经费所组成。间接包装成本大部分属于固定成本，但也有一部分间接包装费是半变动成本，如电费、煤气费、自来水费等。 　　间接包装成本的预算可用企业间接包装费总额按一定的分摊标准计算出一个分配比率，然后分别乘上各种商品的分配标准数（如包装的件数，包装商品的产值、销售收入等）来确定。 2、运输成本预算的编制 企业的运输成本包括自营运输成本和委托运输成本两个组成部分。 （1）自营运输成本预算的编制： 　　　在自营运输成本中有随运输业务量增减而成比例增减的变动运输成本，如燃料费、维修费、轮胎费等；也有不随运输业务量成比例变化的固定运输成本，如运输工具的折旧费、保险费、养路费等。　 变动运输成本预算： 据上年各项变动运输成本除以上年业务量得出上年的变动费用率，在此基础上调整变动费用率，乘以预算期的业务量，可得预算期该项变动运输成本。 固定运输成本预算： 在调整上期固定费用分配率的基础上，求出预算期的固定运输成本。 （2）委托运输成本 委托运输成本实质上是一种完全的变动成本，其预算可直接用业务数量乘以费率计算确定。 ３、仓储成本预算的编制 仓储成本包括自营仓储成本和委托仓储成本。 （１）委托仓储成本属于变动成本的性质。其大小由储存商品的价值、保管条件以及仓库网点所处的地理位置等因素来决定。可根据具体情况确定不同的收费标准来编制相应的预算。 （２）自营仓储成本预算的编制 编制自营仓储成本预算时要注意区分变动仓储成本和固定仓储成本。 对诸如转库搬运费、检验费、挑选整理费、临时工人工资及福利费、库存物资损耗等变动仓储成本项目，应按照合理的变动费用率乘以预算期的业务量来计算；而对诸如仓储设备折旧费、维修费、管理人员的工资及福利费、保险费、等固定仓储成本项目，则应在调整上期固定费用分配率