[管理学]财务预算.ppt

例题 ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算见表11-1。 表11-1 ABC公司产品成本预算表 单位：元 预计产量：1000件 该产品预算起的实际产量是1 400件，实际发生总成本为11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造费用2 300元，单位成本为7.86元。企业编制成本业绩报告表如下： 弹性预算的适用范围  弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算，如收入预算、成本费用预算、利润预算等。由于实务中的收入及利润预算往往采用概率预算方式编制，故弹性预算多被用于成本费用预算，特别是用于制造费用、销售及管理费用等间接费用的预算。 这是因为直接材料、直接人工等直接成本可以按标准成本进行预算和控制，往往不采用弹性预算方式。所以在实务中，弹性预算用于间接费用预算的频率较高。 弹性预算的编制 弹性预算的编制一般遵循如下步骤： （1）选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工小时、机器工时等； （2）根据预测确定可能达到的各种业务量水平； （3）根据成本性态将成本费用划分为变动和固定两个类别，对于混合性成本费用也应利用高低点法、回归分析法、经验分解法等方法事先予以分解。 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 ＋单位变动成本费用率×业务量水平 [例题] 表11－2所列为A公司2002年制造费用弹性预算资料，其中较大的混合成本项目已经过事先分解，该公司生产能力为50000机器台时，利用率预计在90％～105％（即45000～52500台时）之间。 表11－2 A公司2002年制造费用弹性预算资料 （1）公式法 制造费用弹性预算＝固定制造费用＋变动费用率×业务量水平 本例当生产能力利用率为100％（即50000台时）时： 制造费用＝12000＋3000＋4000＋2000＋1000 ＋1500＋(2＋1＋0.15＋0.20＋0.10)×50000 ＝ 196000（元） 同样，利用上式可以计算出45000～52000台时之间任一点上的制造费用预算数，比较方便。 （2）列表法 该种方法一般以5％为业务量间距（实务中可视具体情况大一些或小一些），按费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算。循上例。 表11－3 A公司2002年制造费用弹性预算 单位：元 零基预算的程序 （1）提出费用计划方案。 （2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 [例] ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 (1)经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。 ABC公司预计费用项目及开支金额 单位：元 (2)根据历史资料对业务招待费、广告费进行成本-效益分析： ABC公司成本-效益分析表 假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力只有700000元，根据以上排序，分配资源，最终落实的预算金额如下： (1)确定不可避免项目的预算金额： 150 000＋100 000＋120 000＝370 000 (元) (2)确定可分配的资金数额： 700 000－370 000＝330 000 (元) (3)按成本-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费分配资金：330 000×4÷(4＋6)＝13 2 000 (元) 广告费分配资金：330 000×6÷(4＋6)＝198 000 (元) 滚动预算的方式及其特征 （1）逐月滚动方式 指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。见图11-2。 特点：预算比较精确，但工作量太大。 滚动预算的方式及其特征 滚动预算的方式及其特征 （3）混合滚动方式 指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以此减少预算工作量。 参见图11－3 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 （一