[经济学]第4章 债务资本.ppt

* 三、其他信用债务资本 1、增值税 不予抵扣项目的核算 购进固定资产 用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。 非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务 无票 属于购入时即能确定其进项税额不能抵扣的（固定资产） 属于不能直接确定其进项税额能否抵扣的 借：在建工程 等 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） * 三、其他信用债务资本 1、增值税 视同销售的核算 将自产、委托加工或购买的货物用于分配、对外投资； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费及其他非应税项目。 借：长期股权投资等 （成本价＋计税价格*17%） 在建工程 应付职工薪酬 营业外支出 贷：原材料、库存商品 (成本价转出) 应交税费—应交增值税(销项税额) (计税价格*17%) 接受投资方： * 三、其他信用债务资本 1、增值税 增值税的缴纳 a. 上交当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 b.期未贷方余额，表示本月应交未交增值税，应通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费———未交增值税”账户的贷方（了解） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 缴纳时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 * 三、其他信用债务资本 1、增值税 增值税的缴纳 C .期末借方余额，应将其中多交部份从“转出多交增值税”专栏，转入“应交税费—未交增值税”借方（了解） 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 小规模纳税企业的核算 例：某小规模纳税人，购入原材料，增值税专用发票上价款100万元，增值税17万元，材料已入库，价款已付。本期销售产品，总价为90万元（含税），符合收入确认条件，货款已收到。征收率6%。 * 三、其他信用债务资本 例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600 000元，增值税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为410 000元，计税价格为500 000元，增值税额为85 000元。 （3）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成本为160 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。 （5）用银行存款交纳本月增值税25 000元。 （6）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 * 三、其他信用债务资本 2、消费税 对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人计算征收 以应税消费品的流转额为课税对象 消费税的特点 a.征收范围小 b.税率档次多 c.价内税，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰为零售环节征税） 征收办法 （价内税） 从价定率：应纳税额=（销售额+价外费用）×税率 从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额 应纳消费税的销售额=含增值税的销售额/（1+征收率） * 三、其他信用债务资本 2、消费税 科目设置 实际交纳和待扣 的消费税 按规定应交纳 的消费税 尚未交纳 的消费税 多交或待扣 的消费税 应交税费——应交消费税 * 三、其他信用债务资本 2、消费税 进口应税消费品 销售应税消费品——销售时计交 例：某汽车厂生产汽车应交消费税，税率8%。某月售出100辆，每辆单价10万元，共计1 000万元。 借：银行存款 1 170万 贷：主营业务收入 1 000万 应交税费——应交增值税（销项税额） 170万 同时： 借：营业税金及附加 （1 000 ×8%） 80万 贷：应交税费——应交消费税 80万 * 三、其他信用债务资本 2、消费税 自产自用应税消费品 将生产的应税消费品用于在建工程等非生产项目时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等账户 同“增值税”的视同销售 例：C公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值80 000元，市场价格120 000元（不含增值税），适用的消费税税率为10％，增