[经济学]第三章 支付结算业务的核算.ppt

第三章 支付结算业务的核算 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户以清结货款、费用等的货币收付行为。 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分都通过银行转账结算来完成。 我国银行现行的转账结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的会计核算。 《中华人民共和国票据法》/detail.asp?col=310ID=532 第一节 支付结算业务的原则和纪律 一、支付结算业务的原则 P81 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫付 二、结算纪律 （一）单位和个人应遵守的结算纪律 1、不准套取银是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户以清结货款、费用等的货币收付行为。行信用，即不准签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据； 2、不准无理拒付，任意占用他人资金； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准出租、出借账户。 （二）银行应遵守的结算纪律 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金； 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 3、不准违反规定为单位和个人开立账户； 4、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务； 5、不准违章签发、承兑、贴现票据； 6、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 7、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金； 8、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 第二节　票据结算的核算 一、支票 P84、85 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为现金支票，转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账，在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 签发和使用支票的有关规定（P85-86） 1.账务处理 1)转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 银行接到持票人送来的支票和两联进账单时，应认真审查，其会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 （2）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算 持票人开户行接到持票人送交的支票和两联进账单时，审查无误后，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或相关科目） 贷：活期存款——持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后，不予退票的，作会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项（或相关科目） （3）退票的核算 当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合有关规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用“其他应收款”科目核算。分录为： 借：其他应收款 贷：活期存款 次日纳入清算分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为： 借：活期存款 贷：其他应付款 次日收回票据，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 P89 2)现金支票的核算 出票人开户行接到收款人持现金支票支取现金时，审查无误后，从出票人账户付出，将支票送出纳凭以付款，其会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：现金 二、银行汇票 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 。 　　(有关银行汇票的规定见P90) 1.会计科目 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。 2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的往来款项。该科目下设“来账户”和“往账户”两个明细科目。 3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而产生的联行存放本行的往来款项。该科目下设“来账户”和“往账户”两个明细科目。 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购的单位或个人的临时性存款和