第1章税务代理实务1.ppt

第一章　税务代理总论 课程介绍 自我介绍 E-mail：czong9808@ TelOffice：东408-2 案 例 分 析 第一节　税务代理概述 第二节 注册税务师与税务师事务所 第三节 税务代理的业务范围和规则 第五节 税务代理法律关系与法律责任 复习与思考 全面代理和单项代理 常年代理和临时代理 税务代理 的形式 第一章 税务代理概述 要切实帮助纳税人解决困难，办好涉税事物 要努力帮助纳税人降低成本，争取合法权益 税务代理 目标 认真帮助纳税人增强纳税意识，走全面发展的道路 纳税筹划是新时期税务代理的一个新内容 第一章 税务代理概述 第一章 税务代理概述 税务代理关系确立的前提 1、委托项目必须符合法律规定 2、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 3、注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理 4、签订委托代理协议书 第一章 税务代理概述 3、刑事责任 2、民事责任 1、行政处罚 税务代理法律责任 据《合同法》规定，如果委托方违反代理协议的规定，致使税务代理人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定的，委托方应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。 委托方的法律责任 第一章 税务代理概述 《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。 《税收征管法实施细则》第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 受托方的法律责任 第一章 税务代理概述 《注册税务师管理暂行办法》规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定处理： （1）注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规定： ①执业期间买卖委托人股票、债券的 ②以个人名义承接业务或者收费的 ③泄露委托人商业秘密的 ④允许他人以本人名义执业的 ⑤利用执业之便，谋取不正当利益的 ⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的 受托方的法律责任 第一章 税务代理概述 《注册税务师管理暂行办法》规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定处理： （2）税务师事务所有下列行业之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；使其不改正或者情节严重的，向社会公告： ①未按《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的 ②未按照协议规定履行义务而收费的 ③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的 ④利用执业之便，谋取不正当利益的 ⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 ⑥允许他人以本所名义承接相关业务的 受托方的法律责任 第一章 税务代理概述 《注册税务师管理暂行办法》规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定处理： （3）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告； （4）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注册税务师管理中心备案，并向社会公告。 受托方的法律责任 第一章 税务代理概述 第一章 税务代理概述 对属于共同法律责任的处理 《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。 第一章 税务代理概述 本章小结 税务代理的定义 税务代理的产生 税务代理的特征 税务代理的原则 税务代理的业务范围 法律关系与法律责任 * 案例分析 * 税务代理实务Tax Agent Practice 税务代理概述 注册税务师与税务师事务所 税务代理的业务范围和规则 税务代理的法律责任与法律关系 内容提要 能力目标 教学方法 理解税务代理的概念 掌握税务代理的范围、法律关系和法律责任 启发式教学 案例教学法 归纳教学法 教学时间 教学重点 理论教学2学时 税务代理的概念和特征 税务代