第一章 财政原理.ppt

财税法学 张守文著 中国人民大学出版社 第一章 财政原理 财政原理是财政法的法制建设与法学研究至为重要的理论基础，也是学习财政法应先行掌握的预备知识。正因如此，本书对最基本的财政原理先予介绍，这有助于更好地理解后面将探讨的财政法原理和具体制度 第一节 财政的概念与特征 一、财政的概念 从狭义上说，财政是国家为了满足公共需要而取得、使用和管理资财的政务的总称。它包括中央财政和地方财政。 财政既是一个经济范畴，也是一个历史范畴 二、财政的特征 （一）财政的基本特征 (1)在主体方面，财政的主体是国家，财政的存在是国家实现其职能的需要，并以国家的强制力为保障，同时，财政活动也必须依国家法律规定的程序进行。 （2）在目的方面，财政的目的是满足公共欲望，实现公共需要 （3）在内容方面，财政包括财政收入、支出和管理三个方面，这些活动作用领域广阔，会波及整个私人经济部门，并且，都是围绕着满足公共欲望这一中心展开的。这与上述的国家主体性、公共目的性的特征是直接相关的 （二）财政的引申特征 1.单方强制性 2.不求赢利性 3.永久连续性 对上述几个特征的概括仅具有相对的意义，并非绝对的、一成不变的，上述概括只是为了更好地理解财政的概念 第二节 财政的体系与职能 一 、财政的体系 财政的体系，是财政的各项内容或各项活动所构成的内在和谐统一的整体。研究财政的体系，有助于进一步增进对财政概念的认识，同时，也有助于进一步揭示财政的职能；此外，从法学的意义上说，研究财政的体系，有助于更好地确立财政法的体系，形成财政法学的一些重要范畴，这对于财政法制建设和财税法学研究也都是非常重要的 财政的体系从总体上包括财政收入和财政支出两个大的方面 1.预算——财政收支的总体计划 一个法治国家的财政收入与支出，应当都体现在相应的财政预算中。因为预算就是财政收支的计划，预算本身就是对财政收支进行管理的一种最基本的方式。在这个意义上，财政收支与政府收支、公共收支应当是可以一致起来的。 在法治化程度不高的国家，预算同财政收支是不完全一致的 2.财政收入 财政收入与财政支出密切相关，前者是后者的物质基础，后者要在很大程度上受制于前者 财政收入的形式种类较多，通常较为重要的形式有税收、国债、收费、利润、捐赠等。它们都是财政收入体系的重要组成部分，特别是税收、国债、收费等，在整个财政体系中的地位亦很突出 3.财政支出 财政支出也称政府支出或公共支出，同财政收入一样，在理论上和现实的预算制度上，都有不同的分类。这些分类对于理解财政体系是很重要的。 在理论上，财政支出首先可以分为购买性支出和转移性支出两大类 在理论上，财政支出还可以分为可控制支出和不可控制支出 在现实的预算制度上，对于财政支出的形式，同样可以有不同的分类 二、财政的职能 （一)分配收入的职能 财政分配收入的职能，具体地体现为调节分配关系的职能，即财政能够调节各分配主体之间的物质利益关系，从而可以实现满足公共欲望，保障社会收入公平分配等目标。在这里，参加分配的主体包括国家、企业和居民，即财政分配包括了公共经济领域以及公共经济与私人经济之间的分配 财政分配活动包括两个阶段，其一是国家凭借主权地位或所有者地位占有一定量社会产品的财政收入阶段；其二是国家按照一定的政治经济原则，将占有的社会产品用于社会的生产和生活的财政支出阶段。两者构成了国民收入的分配与再分配的整体 财政收支规模及活动领域的广狭，决定了财政分配收入职能作用的深度和广度 (二)配置资源的职能 财政配置资源的职能，就是通过资财的分配，引导人力和物力的流向，以形成一定的资产结构和产业结构，实现资源的有效配置 财政的配置资源的职能在宏观层面也可以概括为宏观调控的职能。 财政手段在各国都是用以进行宏观调控、实现有效配置资源目的的重要杠杆 1.财政分配范畴与其他分配范畴的内在作用 财政分配对前述构成社会分配系统的其他几个组成部分具有内在作用。由于它们共同构成了社会分配系统的总体，并且，财政分配涉及各个领域，因此，财政分配的状况及数量的大小、变化，必然会直接或间接地影响社会分配系统的其他几个组成部分，并由此触及国家同各种经济主体的物质利益关系，从而影响到资源的有效配置、经济总量的平衡以及经济与社会的良性运行和协调发展 2.财政与国家的内在联系 财政是国家为维持其存在和实现其职能而参与社会产品的分配和再分配所形成的以国家为主体的特殊分配活动。财政分配活动所以与其他分配活动相异，主要在于它是以国家为主体而进行的分配，并且，其目的是保障国家的存续和国家职能的实现。财政与国家的这种内在联系，使得国家可以把财政手段作为掌握在自己手中的重要工具，以此来对经济运行进行宏观调控，变“消极财政”为“积极财政” (三)保障稳定的职