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第三章 原始凭证的填制及审核
第三章 原始凭证的填制及审核 实训一 原始凭证的填制 一、训练目的 通过训练,掌握原始凭证的基本种类、填制方法及凭证的传递程序。 二、实训要求 1.根据本实训河南惠开有限责任公司2008年6月份发生的经济业务填制原始凭证(空白原始凭证见58页后)。 2.说明各项经济业务分别应填制何种记账凭证,各应附有哪些原始凭证。 3.说明各项经济业务中会计凭证传递的程序。 三、实训设计 1.对实训中涉及的银行转账结算方式及其他原始单据的使用,指导教师应将其基本内容简要给以介绍(见附注)。 2.实训资料列示了经济业务的全部原始单据。实训中要求学生正确填制原始凭证,引导学生辨别各联单据的不同用途,使学生了解各项业务中会计凭证传递的一般程序。 3.实训中可以组织学生对机构设置、会计人员配备不同的企业,自行设计会计凭证传递程序。 4.实训中三项要求可分别进行。 四、原始凭证的内容及填制 任何一张原始凭证都应具备如下基本内容: ? 原始凭证的名称; ? 填制凭证的日期; ? 填制凭证单位或者填制人姓名; ? 经办人员的签名或者盖章; ? 接受凭证单位名称; ? 经济业务内容; ? 数量、单位和金额 常见原始凭证的格式及使用说明 商业发票是商品流通企业在零售商品时,向购买方收取货款时开具的凭证。基本联次 该发票为三联式,第一联存根联,开票人留存;第二联发票联,付款方作付款依据;第三联记账联,开票人据以记账。 增值税专用发票 增值税专用发票各联的用途 第一联存根联,销货单位留存备查; 第二联发票联,购货单位记账; 第三联抵扣联,购货单位作抵扣税款凭证; 第四联记账联,销货单位记账。 ③开票日期按公历用“阿拉伯数码”填写;单位名称填写全称,地址不省略;纳税人登记号按全国统一的税务登记证件代码(十五位数)填写。开户银行账号按购货单位支票注明账号填写,以现金购货先询问开户银行及账号后再行填写。 ④“商品或劳务名称”栏可填写商品规格、型号、劳务种类等,不同商品或劳务名称应分别填写,一份发票最多填写三种商品或劳务名称。 ⑤“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填写本份发票所填开的不含税销售额之和,计量单位、数量、单价的合计栏不填写。 ⑥“税率”栏应填写依所税收法规所确定的税率,税率合计栏不用填写,“税额栏”应填写金额乘税率所得的积,税额合计栏应填写本份发票税额合计数。 ⑦“价税合计”栏填写金额合计加税额合计之和,并用汉字大写数码填写,¥码后用阿拉伯数码填写价税合计数。 ⑧“销货单位”的“名称”、“地址电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号”等可以事先填写,也可以按票面规格刻制出图章事先加盖,上述项目一经发生变化应立即变更。 ⑨“收款人”栏由收款人(开票人)签字或盖章,姓名不得省略。开票单位栏应加盖在税务机关的发票发售部门预留印鉴的“发票专用章”或“财务专用章”,第一联、第四联不用加盖。 ⑩每本发票使用完毕,应将全本发票的金额和税额合计数填写在发票封皮的右上角以备查核。 ⑾填写发票应当使用中文;民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 材料入库单 材料入库单联次和使用说明 第一联存根:开单后留存。 第二联交送货单位。 第三联记账联。 第四联交统计部门。 供销部门有关人员根据购货单位的发货票和提货通知等凭证填写材料验收入库单,通知仓库办理验收入库;仓库验收人库后将材料验收入库单的第三联、第四联分别传递给财会部门和统计部门;财会部门据以办理货款结算和账务处理有关有事项。 收据 收款收据联次说明 收款收据一式三联的收据,由收款单位填制。收款第一联存根,第二联(给交款单位),第三联交会计。 产品出库单 产品出库单联次和使用说明 第一联:销售记录 第二联:财务部据此登记产品明细账 第三联:仓库记账,作仓库明细账的依据 领料单 借款借据 商业承兑汇票 银行承兑汇票 托收承付凭证 委托收款凭证 借款单 现金缴款单 电汇凭证 特种转账传票 进账单 进账单基本联次说明 第一联回单:由银行盖章后退回进账单位,可做结算依据。 第二联收入凭证:由收款人开户银行代收入凭证。 第三联收账通知。 使用进账单的情况一般是指使用转账支票、银行汇票和银行本票进行结算时使用。 如果是出票人代收款人进账,须填写一式三联进账单,第一联付款人开户行加盖讫章作回单交给出票人,第二联进账单加盖业务专用章由付款人开户行连同第三联按票据交换的规定及时提出交换,收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单,经审查无误,第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证,第三联加盖转讫章作收账通知交收款人。 如果是持票人(收款人)填写进账单送交票据的填写一式两联进账单,其开户行在第一联加盖转讫章交
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