第三章会计科目、账户、借贷记账法.ppt

本章学习目标 通过本章学习，应初步理解会计科目的含义和内容，记住一些常用的会计科目名称，领会设置账户的意义和账户的基本结构，掌握借贷记账法的基本特点。 第一节 会计科目和账户 一、会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行的分类。 （一）设置会计科目的原则 统一性和灵活性相结合是企业设置会计科目应遵循的基本原则。 （二）会计科目的分类 1.按反映的经济内容分类 会计科目按其经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目。 2.按反映经济内容的详细程度分类会计科目按反映经济内容的详细程度，可分为总分类科目和明细科目。 二、账户 （一）设置账户的意义账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构的，用于分类核算会计要素具体内容增减变动情况及结果的载体，它是会计最基本的汇总工具。账户与会计科目是两个不同的概念，它们之间既有联系又有区别。其联系在于账户是根据会计科目设置的；其区别在于会计科目只是对会计要素的具体内容的分类，只是项目名称，它本身并不能记载和汇总，而账户有一定的格式和结构，能够用来全面、连续、系统地记载会计要素具体内容的增减变动情况及结果。 (二)账户的格式和结构 1.账户的名称，即会计科目； 2.日期和摘要，反映账户记录的日期和经济业务的内容； 3.凭证号数，反映账户记录的依据； 4.增加和减少的金额； 5.余额。 账户中记录的金额包括期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四项指标，它们之间的基本关系如下： 期末余额＝期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额 第二节 借贷记账法 一、复式记账法记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。经济业务发生之后一般只在一个账户中进行登记的方法称为单式记账法。 复式记账法，就是对每一项经济业务所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是国际上普遍采用的复式记账法，我国财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》中明确规定会计记账应采用借贷记账法。 二、借贷记账法的特点 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以会计等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上账户中，以相等的金额全面地、相互联系地加以记录的一种复式记账法。 借贷记账法的主要特点如下： （一）以“借”、“贷”为记账符号作为记账符号，“借”与“贷”有其专门的含义，在资产类账户，“借”表示增加，“贷”表示减少；而在负债及所有者权益类账户，“借”表示减少，“贷”表示增加。 （二）账户结构 资产类、成本类、费用类账户增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债类、所有者权益类、收入类账户增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 （三）记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。 （四）账户对应关系和会计分录 1.账户对应关系在运用借贷记账法的记账规则记录一笔经济业务时，在有关账户之间形成了应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系通常被称为账户对应关系。存在对应关系的账户互称为对应账户。 2.会计分录 会计分录是指明某项经济业务所涉及的账户名称、借贷方向及其金额的记录。会计分录按涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录两种。 所谓简单会计分录，是指只涉及两个对应账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录，是指涉及到两个以上对应账户的会计分录，即一借多贷、多借一贷的会计分录或多借多贷的会计分录。 （五）试算平衡 所谓试算平衡，就是利用账户本期发生额和余额各自存在的数量关系，检查和验算账户记录是否正确的一种方法。其试算平衡的公式是： 所有账户期初借方余额合计＝所有账户期初贷方余额合计 所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末借方余额合计＝所有账户期末贷方余额合计 * * 第三章 会计科目、账户、借贷记账法 主讲 孙凤琴 谢新安