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第三章 货币资金和应收、预付款项 第一节 货币资金的核算 一 、库存现金的核算 货币资金是指建筑施工企业在生产经营过程中表现为货币形态的资产，是流动性最强的资产。 （一）现金概述 现金有狭义和广义之分，我国会计上所说的现金是指狭义的现金，是指存放在企业财会部门由出纳人员保管的货币资金，即企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 1．现金的使用范围 2．库存现金限额 3．现金收支的日常管理 （二）现金的核算 1．现金的总分类核算 企业的每笔现金收支业务，必须有合法的原始凭证作为收付款的核算依据，财会部门应认真审核现金收付的原始凭证，经审核无误后才能作为收付款的合法依据，并据以编制“收款凭证”或“付款凭证”。 2．现金的序时核算 为了及时反映现金的收、支和结存情况，企业应设置“现金日记账”。现金日记账是核算和监督现金收支结存的序时账，它是由出纳员根据审核无误的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔序时登记。 3．现金的清查 为了加强对现金的管理和对现金出纳的监督，防止贪污盗窃和挪用现金，确保库存现金的安全完整，建筑施工企业必须定期或不定期对库存的现金进行清查。 二、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 （一）银行支付结算方式 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用银行支付结算方式进行货币给付及其资金结算的行为。票据和结算凭证是办理结算的工具。 1．银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理支付结算或支取现金的票据 。 2．商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是由收款人或付款人出票，经付款人承兑的票据。 （2）银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人或付款人出票，由付款人向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 3．银行本票 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 4．支票 支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。 5．信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 6．汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。 7．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分为邮寄和电划两种方式。 8．托收承付 托收承付是收款单位按照经济合同发货后，委托开户银行向异地付款单位收取货款，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。 （二）银行存款的总分类核算 为了总括核算和监督建筑施工企业银行存款的收、支和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。 （三）银行存款的序时核算 （四）银行存款的清查 三、其他货币资金的核算 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 第二节 应收及预付款的核算 应收及预付款项是指建筑施工企业在日常生产经营过程中发生的各种应收及暂付的款项，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 一、应收账款的核算 应收账款是指建筑施工企业由于结算工程价款，销售产品、材料，提供劳务、作业等应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。 二、应收票据的核算 1．应收票据概述 应收票据是指企业因结算工程价款，销售产品、材料，提供劳务作业等收到的商业汇票。 2．应收票据的贴现 企业如急需资金可以持未到期的商业汇票提前到银行申请贴现。 3．应收票据的核算 为了核算和监督应收票据的增减变动情况，企业应设置“应收票据”账户。 三、预付账款的核算 预付账款是指企业按规定预付给分包单位的款项和预付给供货单位的款项。 为了核算预付账款增减变动情况，建筑施工企业应设置“预付账款”账户 。 四、其他应收款的核算 （一）其他应收款核算的内容 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。 （二）其他应收款的核算 备用金的账务处理 备用金是企业财会部门借给非独立核算的内部单位或个人备作零星采购、零星开支和差旅费等用途的款项。 五、坏账及其核算 企业无法收回或收回可能性极小的应收款项，称为坏账。由于发生坏账给企业造成了损失，故称为坏账损失。 （一）坏账损失的确认 企业确认坏账时，应具体分析应收款项的特性、金额的大小、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。 （二