第九部分企业所得税操作资料.ppt

一、实训操作背景资料 （一）模拟企业概况 1.纳税人名称：庐州长江电力设备股份有限公司 2.纳税人类型：股份有限公司（增值税一般纳税人） 3.法定代表人：张海涛 4.营业地址及电话：庐州市西城区十里大道20号 8221148 5.开户银行及账号：工商银行庐州市支行十里分理处 01 6.纳税人识别码：360403000000221 7.主管国税机关：庐州市国家税务局直属分局 （三）模拟实训内容 1．月（季）度利润计算及利润表编制、月（季）度应纳企业所得税计算，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填制； 2．年度利润计算及年度利润表编制，企业所得税年终纳税调整，全年应纳企业所得税额和年终汇算清缴企业所得税额的计算； 3．企业所得税年度纳税申报表（A类）、销售（营业）及其他收入明细表、成本费用明细表等纳税申报表及其附列资料表的填制； 4．企业所得税应税与纳税、预缴和汇算清缴的账务处理及其账户录入；企业所得税税收缴款书的填制。 （四）实训操作程序 1．根据公司2008年12月份有关收入、成本、费用、税金等账户资料，编制该企业12月份利润表和企业所得税月度预缴纳税申报表（A类）； 2．根据公司2008年全年有关收入、成本、费用、税金等明细资料，编制全年利润计算工作底稿，进而编制该企业2008年度利润表； 3．运用纳税调整法编制企业所得税纳税调整工作底稿，计算2008年该企业应纳企业所得税税额，并进行相应的账务处理，填制记账凭证，登记涉税账户。 4．根据收入、成本、费用、税金等明细资料和企业所得税纳税调整工作底稿，填制企业所得税年度纳税申报表（A类）及附列资料表； 6．以税务征管员的身份填制企业所得税税收缴款书。 （四）实训备用物品 1．凭证账簿：转账凭证、付款凭证（学生自备）、三栏式总账及明细分类账； 2．税额计算表：损益表、纳税调整工作底稿； 3．纳税申报表：企业所得税月（季度）预缴纳税申报表（A）、企业所得税年度纳税申报表（A）及其附列资料表； 4．缴款书：企业所得税税收缴款书。 （五）实训操作要求 1．实训操作之前，全面复习企业所得税法的基本条款、纳税调整法计税基本流程以及企业所得税的账务处理方法。 2．为了强化实训过程，编制纳税调整工作底稿、计算年度应纳企业所得税税额等，需列出计算过程，以元为单位，保留小数点后2位。 3．编制纳税调整工作底稿时要注意相关资料，例如进行管理费用纳税调整工作时，除要了解管理费用各项目的资料，还要了解固定资产资料、职工工资资料等，并对应分析。 4．实训过程中要养成逐笔复核、逐笔对账的习惯，做到账证相符、账账相符、账表相符，纳税申报资料真实可信。 5模拟实训时既可向实训指导教师请教，也可与其他同学讨论，但不得相互抄袭。 二、月度纳税申报操作资料 （一）涉税账户资料 该企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。主要从事各种机械设备的研发、生产和销售。企业所得税税率25%。2008年12月企业相关资料如下： （二）账务处理与纳税申报实训操作 1．根据上述账户资料，编制该企业2008年12月份利润表。 2．填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）。 3．以税务征管员的身份填制企业所得税缴款书。 4．进行企业所得税应税与预缴的账务处理。 三、年度纳税申报操作资料 （一）涉税账户资料 该企业2008年度全年销售（营业）收入、成本费用、税金、损失，以及固定资产等明细资料如下： （二）纳税会计与纳税申报实训操作 1．根据收入、费用、税金、损失等账户记录的明细资料，编制年度利润计算工作底稿，进而编制年度利润表 提示：编制年度利润工作底稿时，要分项计算，并详细列出计算过程。 2．根据收入、费用、税金、损失等明细资料编制纳税调整工作底稿 提示：编制纳税调整工作底稿时，要综合相关资料分折，逐项计算应调增或调减的应纳税所得额，并列出计算过程。 3．根据收入、费用、税金、损失等明细资料，以及纳税调整工作底稿编制应税所得额计算工作底稿。 提示：纳税调整增加额以下栏目根据2008年国家税务局重新调整的企业所得税纳税申报表的对应栏目填列