第二十四章 中国税收法制体系的改革与完善.ppt

第二十四章 中国税收法制体系的改革与完善;新一轮税制改革涵盖大部分现有税种，同时也涉及即将开征的新税种。这是中国税收法制体系改革与完善的重要内容。有些改革内容，如增值税的转型等已在前面各章作了阐述 本章主要介绍农业税收法制的改革与完善（关于农业税、农业特产税、牧业税的具体内容及其停征情况，请参见本书第十二章）、暂停征收的税种（固定资产投资方向调节税、屠宰税与筵席税）以及有待开征的税种（遗产与赠与税、物业税、燃油税、证券交易税、社会保障税）的具体法律制度。;重点问题;第一节 农业税收法制的改革与完善;一、农村税费改革前期的主要内容：由试点至全面推广;;二、农村税费改革后期的主要内容：逐步取消农业税;;税务博览——我国历史上的 “黄宗羲定律”;第二节 停征税种的基本内容;（二）征税范围和纳税义务人;（三）计税依据和税率;1基本建设投资适用五档税率 （1）对国家急需发展的项目投资，包括农、林、水利、能源交通、原材料、通讯、科教文卫等基础产业和薄弱环节的部分项目投资实行零税率； （2）对国家鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投资，如钢铁、有色金属、石化等重要原材料工业项目的投资及一些重要机械、电子、建材、饲料加工等项目的投资，适用5％的低税率； （3）对批准允许建设的楼堂馆所及国家严格限制发展的项目投资，实行30％的高税率； （4）对民用住宅（包括商品房住宅）的建设投资，实行区别对待和适当鼓励，税率有0和５％两档； （5）对税目税率表中未列出的一般其他项目投资适用15％的税率。;（四）减免优惠;（五）税收管理;二、屠宰税法的基本内容;三、筵席税法的基本内容;;（二）征收筵席税的有关政策;第二节 代征税种的基本内容;遗产与赠与税法是指调整遗产与赠与税征纳关系的法律规范的总称。 我国目前尚未制定和颁布遗产与赠与税方面的立法。但是党的十四届三中全会提出：“适时开征遗产税和赠与税。要通过分配政策和税收调节，避免由于少数人收入畸高形成两极分化。”我国应当在适当的时候开征遗产与赠与税，这既是完善税收法制体系，发挥税法调控功能的需要，也是符合国际惯例，保障我国经济权益的重要举措。;延展阐述;;（二）我国遗产税与赠与税制度安排和立法设计;我国未来的遗产与赠与税立法宜采纳： （1）采用属人主义与属地主义相结合的原则来确定遗产税的纳税义务人，可参照个人所得税的判定纳税义务人是居民或非居民的标准。但必须注意与《继承法》第36条关于“动产适用被继承人住所地法律，不动产适用不动产所在地法律”的规定相协调 2）赠与税的纳税义务人为赠与人。但在赠与人行踪不明，或应纳税款超过缴纳期限仍未缴纳，而且没有可供执行的财产，则以受赠人为纳税义务人。受赠人如有2人以上的，按受赠财产的价值比例，计算应纳税款，承担纳税义务;2征税对象 遗产税宜以被继承人死亡时遗留的财产为征税对象。包括动产、不动产、有形财产和无形财产，纳入征税范围。赠与税的征税对象是赠与人在纳税年度内所赠与他人的财产 3税率 由于世界各国和地区的国情、区情不同，税率也有很大不同，目前遗产税与赠与税税率主要有以下三种类型：（1）两税额合一，适用同一累进税率。如美国。（2）两税适用不同的累进税率。如日本和我国台湾地区。（3）适用比例税率。如我国香港地区。;4 计税依据;（3）执行遗嘱及管理遗产的费用； （4）给予公益、慈善机关不超过一定数额限制的捐赠； （5）在职公务员死亡后，其继承人领取的死亡抚恤金等； （6）被继承人死亡前其配偶、子女、父母共同居住不可分割的住房及其他财产； （7）对于有残疾或生活困难的人或受赠人给予一定的扣除额； （8）对与被继承血缘关系的远近不同规定不同的免税额； （9）已缴纳的境外遗产税和赠与税； （10）法律规定的其他扣除项目;5.征收管理;二、物业税法的基本内容;三、燃油税发的基本内容;;（二）燃油税法的基本内容;2.纳税环节;3 计税依据与税率;4 税收优惠;5 征收管理;6 燃油税收入的分配与安排;四、证券交易税法的基本内容;（二）证券交易税的沿革;;（三）证券交易税纳税主体;（四）证券交易税征税范围;（五）证券交易税税率和计税依据;（六）证券交易税征收管理;;五、社会保障税法的基本内容;（二）开征社会保障税的意义;（三）社会保障税法制度的具体设计;;2社会保障税法的具体内容;（2）计税依据;（3）适用税率;（4）税款征收与资金管理;关键术语;思考题;延展阅读