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第二章 内部审计规范 内部审计准则概述 内部审计人员的职业道德规范 内部审计质量控制 第一节 内部审计准则概述 一、制定内部审计准则的必要性 （一）有助于提高社会公众对内部审计职业的信心 （二）有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化 （三）有利于内部审计人员依法审计、适法而为 （四）有助于提高我国内部审计水准 二、内部审计准则的基本框架 （一）IIA《内部审计实务标准》的基本框架 IIA专业实务框架共分为六个层次： 1.内部审计定义 2.内部审计职业道德规范 3.属性标准 4.工作标准 5.实施标准 6.指南 （二）中国内部审计准则体系的框架 我国的内部审计准则分为三个层次： 1. 基本准则：是内部审计机构和人员实施内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则和内部审计实务指南的基本依据。 2. 具体准则：是依据内部审计基本准则制定的、内部审计机构和人员实施内部审计时应当遵循的基本规范。 3. 实务指南：是依据内部审计基本准则和内部审计具体准则制定的、为内部审计机构和人员实施内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 中国内部审计协会自2003年以来，已公布了27个具体准则。 《内部审计具体准则第1号－审计计划》 《内部审计具体准则第2号－审计通知书》 《内部审计具体准则第3号－审计证据》 《内部审计具体准则第4号－审计工作底稿》 《内部审计具体准则第5号－内部控制审计》 《内部审计具体准则第6号－舞弊的预防、检查与报告》 《内部审计具体准则第7号－审计报告》 《内部审计具体准则第8号－后续审计》 《内部审计具体准则第9号－内部审计督导》 《内部审计具体准则第10号－内部审计与外部审计的协调》 《内部审计具体准则第11号－结果沟通》 《内部审计具体准则第12号－遵循性审计》 《内部审计具体准则第13号－评价外部审计工作质量》 《内部审计具体准则第14号－利用外部专家服务》 《内部审计具体准则第15号－分析性复核》 《内部审计具体准则第16号－风险管理审计》 《内部审计具体准则第17号－重要性与审计风险》 《内部审计具体准则第18号－审计抽样》 《内部审计具体准则第19号－内部审计质量控制》 《内部审计具体准则第20号－人际关系》 《内部审计具体准则第21号－内部审计的控制自我评估法》 《内部审计具体准则第22号－独立性与客观性》 《内部审计具体准则第23号－内部审计机构与董事会或最高管理层的关系》 《内部审计具体准则第24号－内部审计机构的管理》 《内部审计具体准则第25号－经济性》 《内部审计具体准则第26号－效果性》 《内部审计具体准则第27号－效率性》 三、内部审计准则的特点 （一）将内部控制与风险作为内部审计准则的核心概念 （二）财务审计与管理审计的融合是内部审计准则的基本内容 （三）以防弊、兴利、增值的共存为内部审计准则的基本理念 （四）充分考虑信息技术进步对内部审计准则的影响 （五）坚持国际化与国家化统一的基本立场 第二节 内部审计人员的职业道德规范 一、内部审计职业道德概述 （一）内部审计职业道德的必要性 内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持，增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。 （二）内部审计职业道德的目的 1.确立衡量内部审计人员行为的道德标准，约束内部审计人员的职业行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、正直、勤勉的原则，以应有的职业谨慎态度提供各种专业服务，有效发挥内部审计的监督、评价与服务作用。 2. 明确内部审计人员的职业要求和职业纪律，促使内部审计机构和人员遵守内部审计准则及相关的职业准则，不断提高技术技能和道德水准，维护和提高内部审计人员的职业形象；取得外界理解与支持，增加外界对内部审计职业的信赖。 3. 明确内部审计人员的职业责任，维护内部审计人员的正当权益，维护国家利益、组织利益、员工利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。 二、内部审计职业道德的含义 （一）内部审计职业道德的含义 内部审计职业道德，是指内部审计人员的职业素质、职业品德、专业胜任能力以及职业责任的总称。 （二）职业道德的基本要求 1.内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 2.内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部不审计职业荣誉的活动。 三、职业道德的基本原则 （一）独立原则