第二章审计准则、审计依据和审计程序.ppt

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第二章审计准则、审计依据和审计程序

* 第二章 审计准则、审计依据和审计程序 教学目的与要求 通过本章的学习,要求学员掌握审计准则的概念和基本内容,了解国家审计准则和独立审计准则,能综合运用审计依据,掌握审计程序的含义、内容,学会编制审计计划,学会签订审计业务约定书。 第一节 审计准则 一、审计准则的含义和内容 审计准则是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南,也是判断审计工作质量的权威性准绳。 审计准则的意义:制约审计人员的行为规范,指导审计工作的业务指南,衡量审计质量的客观标准,签署审计意见的重要依据。 (二)审计准则的基本内容 1、一般公认审计准则包括: 一般准则 ; 工作准则 ; 报告准则 。 2、政府审计准则 政府审计准则指政府审计部门根据自身的工作性质、范围及特点,参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。 3、内部审计实务准则 内部审计实务准则指由国际内部审计师协会内部审计准则委员会制定并颁布的对内部审计机构、审计人员实施审计行为所作出的规范。 二、我国审计准则 (一)我国国家审计准则  1、制定国家审计准则的依据与目标 2、我国国家审计准则的体系 1)国家审计基本准则 2)通用审计准则与专业审计准则 3)审计指南 3、国家审计准则的法律效力 4、国家审计准则的适用范围 5、我国国家审计准则的制定、发布 与修订 (二)独立审计准则 独立审计准则又称独立审计标准,它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则,是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。 1、独立审计准则的制定依据与目标 2、独立审计准则的体系 1)独立审计基本准则 2)独立审计具体准则与独立审计实务公告 3)执业规范指南 3、独立审计准则的约束力 4、独立审计准则的适用范围 5、独立审计准则的制定与咨询组织 6、独立审计准则的制定、发布与修订程序 一、审计依据的含义 审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。 审计依据与审计准则的关系是: 审计依据包含审计准则,审计准则是审计依据的重要组成部分。 二、审计依据的种类 审计依据的种类 按审计依据来源渠道分类 按审计依据性质内容分类 按审计依据衡量对象分类 外部制定的审计依据 内部制定的审计依据 法律、法规 规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据   经济效益审计依据 三、审计依据的特点 审计依据的特点 权威性 层次性 地域性 时效性 相关性 四、运用审计依据的原则 (一)从实际出发 (二)把握实质问题 (三)准确可靠   审计程序 准备阶段 实施阶段 终结阶段 一、审计准备阶段 (一)明确审计任务,确定审计重点 (二)下达审计通知书 (三)签订审计业务约定书 (四)编制审计计划 (一)明确审计任务,确定审计重点 主要任务是:在正式实施审计前,对被审计单位进行初步审计调查,了解分析被审计单位的有关情况,组建审计组,签订审计业务约定书,评估审计风险,围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点,编制审计计划和审计实施方案,制发审计通知书等,为正式实施审计做好准备工作。 (二)下达审计通知书 1、审计通知书 审计通知书指审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件。 2、审计通知书的内容 ①被审计单位名称 ②审计时时间 ③审计范围和项目 ④对被审计单位的要求 ⑤审计组组成人员名单 ⑥发出审计通知书的审计机构。 (三)签订审计业务约定书 1、审计业务约定书 务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的,据以确定审计业务的委托和受托关系,明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 2、审计业务约定书的内容 ⑴签约双方的名称 ⑵委托目的 ⑶审计范围 ⑷会计责任和审计责任。 ⑸签约双方的义务 ⑹出具审计报告的时间要求 ⑺审计收费 ⑻审计报告的使用责任 ⑼审计业务约定书的有效期限 ⑽违约责任 ⑾签约双方认为应约定的其他事项 (四)编制审计计划 1、审计计划的概念 审计计划指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务,达到预期的审计目的,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、审计计划的分类 审计计划 总体审计计划 具体审计计划 *

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