第二章货币资金孙.ppt

货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金内容： 现金、银行存款和其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金管理制度 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 二、现金的核算 第三节 银行存款及其他货币资 一、银行存款管理制度 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 二、银行支付结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 四、银行存款的清查——未达账项的处理 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 二、银行存款及其他货币资金的会计处理 * * 2 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 货币资金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 支出现金 借：现金 贷：资产、负债、收入等科目 收到现金 账务处理方法 经济交易 与事项 借：管理费用等 贷：现金、银行存款 报销备用金 借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款 拨付备用金 账务处理方法 备用金交易 与事项 三、现金的清查 （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或