第五章 货币资金收支业务.ppt

第五章 货币资金收支业务 本章主要讲授内容（4学时） 货币资金管理（1学时） 货币资金的核算（2学时） 货币资金的清查（1学时） 本章重点与难点 本章重点：货币资金收支业务的核算 ，货币资金的清查 本章难点：银行存款余额调节表的编制 第一节货币资金管理 一、货币资金的控制 二、现金管理的有关规定现金管理的有关规定.ppt 三、银行存款账户的开设和使用 四、银行存款账户的作用 第二节 货币资金的核算 账户的设置 核算举例 第二节 货币资金的核算 库 存 现 金 借方 贷方 ? 库存现金的增加 库存现金的减少 期末余额： 表示库存现金的结余数 第二节 货币资金的核算 其他货币资金 借方 贷方 ?其他货币资金的增加 其他货币资金的结算减少 期末余额： 反映其他货币资金 的结存数 第二节 货币资金的核算 “应付职工薪酬”账户，属于负债类，用于核算企业根据有关规定，在一定时期内应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。 第二节 货币资金的核算 应付职工薪酬 借方 贷方 ?实付职工薪酬 职工薪酬的提取 （或职工薪酬费用的结算分配） 期末贷方余额反映企业 应付未付的职工薪酬 ? ? 第二节 货币资金的核算 【例5—1】2005年10月26日，W公司发生如下业务，编制各项业务的会计分录。 （1）签发现金支票一张，从开户银行提取现金18 000元，其中12500元准备用于发放职工工资，其余备用。 （2）同日，用库存现金支付职工工资 。 （3）报销职工医药费600元，发放职工困难补助400元，用库存现金支付 。 第二节 货币资金的核算 “管理费用” 账户，属于损益支出类，用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费、聘请中介机构费、资询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）等。 第二节 货币资金的核算 管理费用 借方 贷方 ?发生的管理费用支出 冲回的管理费用 月末余额： 反映本月管理费用净 支出 第二节 货币资金的核算 其他应收款 借方 贷方 ?其他应收款的增加 其他应收款的收回等减少 期末余额： 反映尚未收回的 其他应收款 ? 第二节 货币资金的核算 【例5—2】2005年10月26日，W公司职工吴明出差借款2 000元，企业用库存现金支付 。 续上例，10月27日，吴明出差归来，报销差旅费1 800元，剩余现金交回企业 。 第二节 货币资金的核算 【例5—3】2005年10月28日，W公司发生如下业务： （1）用库存现金支付印花税800元。 （2）按企业管理人员工资的2%提取工会经费250元 。 （3）将库存现金500元存入银行。 （4）用库存现金支付业务咨询费800元。 （5）用库存现金支付业务招待费300元。 （6）计提企业管