第五章 纳税申报.ppt

第五章 纳税申报 纳税申报是纳税人发生纳税义务后、扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关交书面报告的制度。 纳税申报是纳税人和扣缴义务人履行义务的纳税手续，也是税务机关办理征收业务、核实应征税款、开具完税凭证的一项必要制度。 本章主要内容 纳税申报制度 主要税种的纳税申报 --—增值税纳税申报 ——企业所得税纳税申报 第一节 纳税申报制度 一、纳税申报对象 1 纳税人 办理了税务登记的纳税人；临时发生应税行为的纳税人；只缴纳个人所得税和车船使用税的纳税人。 扣缴义务人 包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人。 二、纳税申报方式 直接申报 邮寄申报 网上申报 电话语音申报 银行网点申报 邮寄申报 1、纳税人（实行查账征收方式）事先申请邮寄纳税申报方式 2、使用纳税申报特快专递专用信封 3、向邮政部门索取邮资费收据，作为邮寄申报的凭据。 4、注意纳税申报期限（以邮戳日期为准） 网上申报 电话语音申报 1、纳税人提出电话申报申请、与银行签订缴税协议并在缴税账户足额存储应纳税款。 2、纳税人根据电话提示音输入相应数据，完成纳税申报。 3、税务部门传递信息给银行，完成税款的征收划解。 银行网点申报 银行网点申报程序 1、纳税人申请多元化电子申报纳税方式、与银行签订划缴税款协议；2、税务部门电子报税系统定期向纳税人开户银行扣税服务器发送扣税指令；3、银行实时或定时向税务部门传输征收信息。 适用于实行定期定额征收方式的纳税人。 第二节 增值税纳税申报 增值税纳税申报分： 一般纳税人纳税申报 小规模纳税人纳税申报 增值税纳税期限规定： —按期纳税：1日、3日、5日、10日、15日、 1个月 —按此纳税 以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以其他期为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 一、一般纳税人纳税申报资料 一般纳税人申报的特点是报表体系严密、计税资料齐全。纳税申报采用电子信息采集系统的纳税人，应提供下述报表与资料： 1 《增值税纳税申报表》及其《增值税纳税申报表附列资料》（电子版和纸质表） 2 使用防伪税控系统的纳税人，须报送IC卡及备份数据盘、《增值税专用发票存根联明细表》、《增值税专用发票抵扣联明细表》 3 《资产负债表》和《损益表》 4 《成品油购销存情况明细表》 5 其他主管税务机关规定的资料 以上资料为必报资料，此外，根据各省国税局的不同要求，须准备备查资料。 二、纳税申报表的填写及实例操作 例题见教材 第三节 企业所得税纳税申报 纳税期限的规定 实例操作 BIEM 税收征管 财会系 数据电文申报 多元化申报方式 BIEM 税收征管 财会系