第五章财务报表审计.ppt

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 第五章 财务报表审计 学习目标本章主要阐述财务报表审计的目的、范围、方法和内容，以及主要财务报表审计的技术。通过学习，要求了解财务报表审计的目的和范围，明确财务报表审计的内容和方法，掌握主要财务报表审计技术方面的知识。 第五章 财务报表审计 什么是财务报表呢？ 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的书面报告。它是根据企业的会计记录资料综合汇总编制而成的。 为了提高会计信息使用者对财务报表的信任程度， 就必须对财务报表进行审查鉴证以确认其正确性。 第五章 财务报表审计 第一节 财务报表审计的目标和范围 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 第三节 资产负债表的审计 第四节 利润表的审计 第五节 现金流量表的审计 第一节 财务报表审计的目标和范围 财务报表审计的目标 被审计单位财务报表的编制是否符合《企业会计准则》和相关会计制度及国家其他有关财务会计法规的规定。 被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反应了其财务状况、经营成果和资金变动情况。 第一节 财务报表审计的目标和范围 财务报表的审计范围 是指为实现财务报表审计目标，审计人员根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 财务报表的审计范围一般包括两方面： 财务报表在报告期以内的有关事项。 与财务报表有关并可能影响审计人员作出专业判断的所有方面。 第一节 财务报表审计的目标和范围 财务报表审计可以从一下四个方面进行： 财务审计报表的合规性 主要审查财务报表列报是否规范，是否符合《企业会计准则》及国家有关法规、制度的规定。 财务审计报表的真实性 主要审查财务报表所反映的内容和数据是否真实，与财产物资是否相符，债权、债务是否确实。 财务审计报表的效益性 主要审查财务报表所反映的企业经营活动和财务收支是否遵守国家有关法规及财经制度的规定，在会计处理方法上是否符合会计信息质量要求。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 财务报表审计的方法 抽样审计法 逐项审查方法 财务报表审计的程序 了解被审计单位基本情况 包括企业的业务性质、经营规模、组织机构、人员分工、会计制度、核算程序、内部控制制度以及有关协议、合同及董事会会议记录等方面的情况。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 审查会计资料 首先要审查会计资料(包括财务报表和会计帐簿)的正确性和真实性，看其是否符合《企业会计准则》及有关财会法规制度的规定；审查财务报表与帐簿记录之间，总分类帐与明细分类帐之间的余额是否相符。） 评价企业管理制度 包括会计制度，内部审计制度，内部稽核制度，会计核算方法、帐务处理程序、财务收支制度、财产管理制度等的执行情况，并评价其有效程度。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 收集审计证据、编制审计工作底稿 审计证据是审计人员形成审计意见的重要资料。在财务报表审计过程中，审计人员要作好详细记录并加以汇总、整理，形成审计工作底稿。 编写审计报告 审计人员在完成约定的财务报表审计，实施了必要的审计程序后，要根据经过核实的审计证据，形成审计意见，出具审计报告。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 财务审计报表的内容包括哪些？ 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 年度财务报表审计 是企业按会计制度要求编报的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表， 中期财务报表审计 是有价证券在市场上流通的股份制企业和发行债券的企业，按证券交易法规规定编制的中期资产负债表和中期利润表。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 企业清算财务报表审计 是企业按照法律、法规和企业章程规定宣告解散、破产或因其他原因不能继续经营，经批准进行清算所编制的自年初至解散日宣布清算开始的资产负债表和利润表以及清算结束时的资产负债表和利润表。 第二节 财务报表审计的方法、程序和内容 财务报表附注的审计 主要是对其所披露的信息内容的真实、完整进行审计。 其内容包括： （1） 企业的基本情况。 （2） 财务报表的编制基础。 （3） 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息的 真实、全面。 （4） 重要的会计政策和会计估计以及差错更正的说明。 （5） 财务报表的重要项目按排列顺序披露，明细金额合 计是否与财务报表有关项目的金额相衔接。 第三节 资产负债表的审计 资产负债表的概念 、作用是什么？ 对资产负债表的审计包括哪几个方面？ 第三节 资产负债表的审计 概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报