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第五章货币资金核算 大连职业技术学院 王薇薇 glgcx77@ 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第一节现金核算 第二节银行存款核算 第三节其他货币资金核算 第四节外币业务核算 第一节 现金核算 库存现金是货币资金的一部分，我国会计上所指的现金，是指企业的库存现金，主要用于日常的零星开支及有特殊规定的支出。 一、现金管理 (一)现金的使用范围 按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。 (二)库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额。 一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。 (三)现金日常收支的管理 (四)现金的内部控制制度 二、现金的总分类核算 为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金日记账。 现金日记账一般采用借贷余三栏式。 三、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。 备用金按备用形式，可分为定额备用金和非定额备用金两种。 1、定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的备用金，一经核定不得随意增减。 特点是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。 2、非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。 四、现金的清查 库存现金清查的主要方法是实地盘点，即以库存现金实有数与现金账的账面余额进行核对 。 第二节银行存款的核算 一、银行存款的管理 银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款在经济往来中具有同现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。 根据国家有关规定，凡是独立经济核算的单位均应在当地银行开立账户，存储资金，并通过银行办理有关款项的收付。 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 银行存款的核算也必须同时进行序时核算和总分类核算。 应设置“银行存款”总分类账户进行总分类核算， “银行存款”账户是资产类账户。该账户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。 银行存款的核算还应设置“银行存款日记账”进行序时核算。 （二）银行存款日记账 “银行存款日记账”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。 三、银行转账结算 目前，我国银行转账结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票、信用卡、国际信用证等。 四、银行存款的清查 企业应当定期地同开户银行进行银行存款账目的核对清查。 核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记账和银行送来的“银行存款对账单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。 核对中如果发现双方的结余数额不一致，应当查明原因，及时调整。如果是记账差错造成的不一致应通知双方及时更正； 如果双方在记账无差错的情况下仍然不一致，可能是未达账项所引起的，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。 第三节其他货币资金核算 其他货币资金——指物业管理公司在经营过程中，与库存现金、银行存款存放地点及用途不同但属于货币资金范畴的款项，主要包括： 外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指公司为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 银行本票存款是指公司为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 在途货币资金是指公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达的汇入款项。 二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”帐户进行核算。 “其他货币资金”帐户——资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。 “其他货币资金” 账户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细账户，并按外埠存款的开户银行、银行本票或汇票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账，进行明细分类核算。 第四节外币业务核算 一、外币汇率 (一)外币业务 外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和