第八章 关税法制度.ppt

第八章 关税法制度 关税是以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象的一种税，是一国主权的重要体现，具有较强的政策性。目前世界各国普遍征收的是进口关税，出口则一般实行免税，只对稀缺资源以及某些原材料和半成品等少数货物征收出口关税 进出口关税的征收，有利于限制外国产品进口，鼓励本国产品出口，保护和促进国内民族经济的发展，调节一国的生产、消费和外汇收支，并能为财政筹集大量资金。 为了使关税征纳工作规范有序，维护国家主权，确保财政收入，各国都十分重视关税的立法和实施。关税法就是调整关税税收关系的法律规范系统 我国现行的关税法主要有《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及《中华人民共和国海关进出口税则》等。 本章主要介绍关税的概念、特点、分类；进出口货物关税和进出境物品关税的纳税人、征税范围、完税价格、税率、征收管理；弹性关税制度；船舶吨税等内容 重点问题 关税的概念、特点和种类 进出口货物关税的纳税人与征税范围 进出口货物关税税率的适用、完税价格 进出口关税的缴纳、退补与减免 我国的弹性关税制度的主要规定 船舶吨税的主要规定 第一节 关税法概述 一、关税的概念和特点 关税是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。 这里的“货物”是指以贸易为目的而进出关境或国境的商品物资；“物品”是指入境旅客或运输工具服务人员携带的行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品。关税通常表现为进口关税和出口关税，一般各国都不征过境关税 关税是流转税中的一个独立税种，与其他国内商品税相比，具有以下几个显著特点： 1关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品 2关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土范围）为标准 3关税的课税环节是进出口环节 4 关税的计税依据为完税价格 5 关税的征税主体是海关 6 关税具有较强的调节功能 7 关税法规相对独立并自成体系 税务博览——海关和关税税则委员会 中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关。海关依照《海关法》等监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。国务院设立海关总署，统一管理全国海关。国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系，不受行政区划的限制 国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责 二、关税的种类 1根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。 （1）进口关税，简称进口税，是对进入关境的货物或物品征收的一种税，它是关税中最主要的一种。目前，世界各国征收的关税主要是进口关税 （2）出口关税，简称出口税，是对运出关境的货物或物品所征收的一种关税 （3）过境关税，简称过境税，是对通过本国关境的货物和物品所征收的一种关税 2依据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。 （1）财政关税，又称“收入关税”，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。这类关税的征税对象一般选择进口数量大、消费量大、负担能力强的非生活必需品和非生产性消费品，或本国不能生产且不准备生产又无替代品的消费品作为征税对象，其税率一般较低 （2）保护关税，是以保护本国民族经济发展为主要目的而征收的关税，其征税对象是本国需要发展和国际竞争性很强的商品。保护关税的税率一般较高 延展阐述——保护关税与关税壁垒比较 与保护关税相关的概念是关税壁垒。关税壁垒是为限制外国产品进入本国市场，对一些商品远远超过保护本国工农业生产的需要，制定税率极高的超保护关税而形成的贸易壁垒。 实行关税壁垒的目的，是为了最大限度地削弱外国商品的竞争能力。用高额进口关税将外国商品和货物阻挡在境外，从而保护本国商品在本国市场的竞争优势。采用高额关税犹如砌起高墙把国内市场保护起来，故称关税壁垒。 区分保护关税和关税壁垒的根本标志是关税平均水平是否过高 3以征收关税的计征依据为标准，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从价关税为主，少量采用从量关税、复合关税和滑动关税。 （1）从价关税，是以进出口货物或物品的价格计征的关税 （2）从量关税，是以进口货物的计量单位（重量、数量、长度、体积等）为计税依据而计征的一种关税 （3）选择关税，是对同一税目的货物同时规定从价定率和从量定率两种税率，征税时，由海关选择