第八章　财产清查.ppt

第八章　 财产清查 　　　第一节　财产清查的意义和作用 一、财产清查的意义： （一）财产清查的定义： 财产清查是通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 （二）帐实不符的原因: 1、客观原因: （1）在财产的保管过程中发生了自然损耗； （2）自然灾害和意外损失； （3）结算过程中账单未到达或拒付等原因造成企业与其他企业的结算往来账上的不符。 2、主观原因:(管理的问题) （１）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品质、数量、质量上的差错； （２）在财产收发过程中没有填写凭证就登记入账； （３）在凭证和账簿的记录中，出现漏记、错记或计算上的错误； （4）由于管理不善或工作人员失职而发生的财产损坏、变质或短缺； （5）贪污盗窃舞弊等造成的财产损失； 二、财产清查的作用： １、保证会计资料真实可靠。 ２、保护财产安全完整。 ３、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 ４、保证财经纪律和结算纪律的执行。 　　　　 全面清查：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 局部清查： (一)、清查准备工作 根据清查对象、目的要求等决定准备工作的繁简。 1、组织准备； 2、检查和记清有关账目； 3、工具和表单准备。 （二）、实物资产清查的方法： 1、实地盘点法 2、技术推算法 （三）、实物资产清查的结果： 　　　填写有关原始凭证。 例：１、盘存单 　　２、账存实存对比表…… 二、货币资产清查的方法： （一）现金的清查： １、清查方法： 采用实地盘点法。 ２、清查内容： ３、清查结果：填“库存现金盘点表” 1、清查方法：采用对帐方式。即企业日记账和银行对账单核对。 2、清查结果：　 相符 　　　　　　　不相符 未达账项举例 【例】20××年11月30日A企业向B企业购买办公品3000元，A企业30日开出银行转账支票交付B企业，进行货款结算。B企业于12月2日解入开户银行进行结算。A企业开户银行于12月2日收到支票，办妥入账手续。 分析：A企业单位11月30日开出支票，以支票存根和购货时收到的发票作为原始凭证，编制会计分录，登记银行存款日记账“付出栏”和其他有关账簿；而A企业开户银行因未收到支票，未进行账务处理。故11月份对账单中没有这一笔支付款项的业务，造成未达账项。 （1）企业记收，银行未记收； （2）企业记付，银行未记付； （3）银行记收，企业未记收； （4）银行记付，企业未记付。 银行存款余额调节表的说明 调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 “银行余额调节表”只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。 调节后的余额为企业实际可动用的存款数！ * * 三、财产清查的种类： 2、按清查时间分类 定期清查 非定期清查 年终决算前 单位撤销时 中外合资、联营 开展清产核资 1、按清查的对象和范围分类： 现金：每日清点核对 ┅ 月末、季末局部清查 年末全面清查 一、实物财产清查的方法： 第二节　　财产清查的方法　 （二）银行存款清查: 未达帐项：凭证传递原因，企业和其开户行一方记账，另一方未记账的帐项。 ３、不相符原因及处理：我方记账错误（错账更正） 　　　　　　　　　　　未达帐项 　　 A企业 B企业 B企业开户银行 A企业开户银行 30/11开出支票 2/12进账 2/12传递单据，划款 ４、未达帐项的种类： ５、调整 日记账余额+（3）–（4）＝对帐单余额+（1）–（2） ６、“银行存款余额调节表”及其编制 双方分别加上对方已收己方未收,再减去对方已付己方未付 银行存款余额调节表 ****年*月**日 项目 金额 金额 项目 企业日记账余额 对帐单余额 调节后的余额 调节后的余额 加:银行记收，企业未记收 减:银行记付，企业未记付。 加:企业记收，银行未记收 减:企业记付，银行未记付。 *