第八章企业集团预算控制第一节预算控制理论第二节企业集团预算 .ppt

* 第八章 企业集团预算控制 第一节 预算控制理论 第二节 企业集团预算组织体制 第三节 预算目标规划 第四节 资本预算控制 * 第一节 预算控制理论 一、预算、计划、预测三者的关系 1. 预测是预算和计划的前提 2. 预算不等于计划 * 二、预算控制的概念 预算来自企业的战略计划，在编制预算之前，企业应先制定战略计划。战略计划确定了未来几年内的经营目标，这些目标构成了预算的基础。战略计划在实施之前必须以数量化的形式加以反映，以便为战略计划实施过程中对各种资源的有效配置和使用提供依据，预算就是对战略计划的数量化。预算是落实企业战略的工具，同时为经营控制提供了依据和标准，因而预算连接了战略计划与经营控制，是企业管理中必不可少的工具。预算控制是指在企业战略计划的指导下，为企业各项业务及执行各项业务的责任主体确定明确的目标，以之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准，从而实现企业战略、经营计划的日常业务执行紧密结合的有效管理工具。 * 三、预算控制的步骤 （一）预算编制 （二）预算执行 （三）预算调整 （四）预算分析及考评 * 四、预算的分类 从预算的功能分类 从预算的期间限制分类 从预算控制的内容分类 1.业务预算 2. 资本预算 3. 财务预算 4. 筹资预算 按预算编制的方法分类 按预算编制程序分类 * 五、企业集团预算控制中的财务利益整合 （一）预算编制前的目标利益整合 1.目标利益整合的完成预算百分比模型（模型Ⅰ） 2.目标利益整合的超预算数额模型（模型Ⅱ） （二）企业集团预算编制过程的整合 （三）企业集团预算执行过程中的整合 1.将资金结算业务和会计核算业务统一到集团公司的整合模式 2.子公司进行资金结算业务和会计核算业务、集团公司加强审计检查模式 * 六、预算控制创新 （一）作业基础预算 1. 作业基础预算的一般原理 2. 作业基础预算的流程 （1）作业分类 （2） 确定成本动因 （3）成本分类 （4）建立最终产品与作业的关系模型 （5）进行资源分析，确定产品组合 （6）在产品组合的基础上制定预算 * （二）限制基础预算 1. 限制基础预算的基本含义 2. 单一资源限制下的预算控制方法 3. 多重资源限制下的预算管理方法 * （三）标杆基础预算 1. 标杆基础预算的基本含义 2. 标杆基础预算的流程 * 第二节 企业集团预算组织体制 一、企业集团预算控制组织 所谓企业集团预算控制组织是指企业集团预算编制、审定、执行、监督、协调、信息反馈、业绩考评的组织机构。 （一）集团预算最高决策单元 （二）集团一般预算批准、检查、协调单元 （三）集团预算编制、监控单元 （四）集团预算执行单元 * 二、企业集团预算执行组织 预算执行组织是以企业集团的组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立的，是各类、各级预算的执行主体，是组织内部具有一定权限，并能承担相应经济责任的内部单位，也称责任中心。 成本中心，是指只发生成本（费用）而不取得收入的责任中心。 利润中心，是指既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入与成本计算利润的责任中心。 投资中心，是指既要发生成本又能取得收入、获得利润，还有权进行投资的责任中心。 * 三、企业集团预算编制程序 （一)自上而下的预算编制程序 企业集团总部将下属各子公司或分部(包括各级职能部门)视为预算管理的被动主体，预算目标完全来自于上层管理者，下层只是被动的执行单位，没有独立的决策权。应该说，这种预算编制方式与集权制的管理思想与风格是一脉相承的它适用于集权制性质的企业集团。不过，该种预算编制模式更有利于贯彻企业集团高层管理者的意图，使集权管理的优势得以充分发挥。 (二)自下而上的预算编制程序 主要强调预算来自下属预算主体的主动预测，企业集团总部只据此设定一个总目标，只监督总目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制，从而大大提高了预算指标的现实性与可靠性，大大激发了各预算主体执行预算的自觉性。可见，它更多地适用于分权制性质的企业集团。 * 四、企业集团预算控制模式 （一）企业集团初创期的预算控制模式一以资本预算为主要内容的预算控制模式 （二）企业集团成长期的预算控制模式一以销售为重点的预算控制模式 （三）企业集团成熟期的预算控制模式一以成本控制为起点的预算控制模式 （四）企业集团衰退期的预算控制模式一以现金流量为重点的预算控制模式 * 第三节 预算目标规划 一、企业集团预算目标的分类 （一）从战略的角度划分 （二）从目标的属性上划分 二、预算目标规划的原则 （一）预算目标具有战略性 （二）预算目标具有可行性 1.以市场预测为起点